流转税第一节增值税.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2.财会核算健全程度 * * 2.财会核算健全程度 * 2.财会核算健全程度 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * A食品加工厂 （一般纳税人） 某农业生产者 （免征增值税） 粮 食 价款10000元 C食品商店 （一般纳税人） 食 品 不含税价款 20000元 应纳税额 = 20000×17％－10000×13％ = 2100（元） 应纳税额 =20000×17％ =3400（元） ？ 【案例】 * 【例题】某面粉加工厂（增值税一般纳税人）8月份主要经营业务如下： （1）销售面粉120吨，取得不含税销售价款576000元，开出的增值税专用发票上注明税款为74880元。 （3）收购农民个人的玉米50吨，支付价款120000元，收购时厂方按规定开据了由税务机关统一监制的收购凭证。 （2）从某农资公司（小规模纳税人）购入小麦50吨，支付金额150000元，取得普通发票。 销项税额：74880元 进项税额1：150000×13％＝13500元 进项税额2：120000×13％＝15600元 * （4）从某粮油经营部（小规模纳税人）购入玉米５吨，支付金额12500元，取得普通发票。 （5）从某粮站购入玉米100吨，取得的增值税专用发票上注明价款为210000元，税款为27300元。该专用发票当月已通过主管税务机关认证。 要求：计算该厂当月应纳增值税额。 进项税额3：12500×13％＝1625元 进项税额4：27300元 该厂当月应纳增值税额＝74880－13500－15600－1625－27300 ＝16855（元） * ②一般纳税人外购货物和销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用的计算扣税 计算公式： 准予抵扣的进项税额 = 运费金额× 7% * 需要注意的问题： （1）运费金额仅包括运费和建设基金。 （2）运费，可能是 ①购货方的进项税额 ②销货方的进项税额 ③销货方的销项税额 * 【例题】某食品加工厂（一般纳税人）8月份发生以下几笔经营业务： （1）从某农业生产者处收购花生一批，开具的收购凭证上注明的收购价格为50000元，货物验收入库；另支付运输企业运费400元，取得合法的货运发票，相关发票当月均已通过主管税务机关认证； （2）销售给某商场副食品一批，并以该厂自备车辆送货上门，向对方开具增值税专用发票一份，注明不含税价款65000元，另开普通发票收取运费共585元； * （3）销售给某连锁超市速冻食品一批，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运发票并将原发票转交给该超市； 要求：计算该食品加工厂当期应纳增值税税额。 * 2. 不准予从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务 【例题】某生产企业（增值税一般纳税人）当月为其正在进行的扩建厂房工程购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款32000元，税款5440元；同时支付运费800元，取得合法的货运发票，材料验收入库。 根据税法规定，该厂用于非应税项目的购进货物及其支付的运费，进项税额均不得抵扣。 * （2）用于免税项目的购进货物或者应税劳务 （3）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 （4）非正常损失的购进货物 （5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 包括自然灾害损失、因保管不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失，以及其他非正常损失 * （6）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品 （7）以上各项规定的不得抵扣进项税额货物的运输费用和销售免税货物的运输费用 * 在进项税额的抵扣方面，可以根据以下