增值税进项税额抵扣政策调整.ppt

案例3：企业从事建筑设计，2019年8月所属期销项税额70万元，进项税额60万元。前期已抵扣并且加计抵减的50万进项税额本期转用于免税项目，做进项转出。 加计抵减前应纳税额 = 11栏 - 18栏 = 600,000 可加计抵减进项税额 = 600,000 * 10% - 500,000 * 10% = 10,000 实际抵减税额 = 10,000 100,000 最终应纳税额 = 600,000– 10,000 = 590,000 THANK YOU   4.抵减：纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：　　（1）抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；　　（2）抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减； （3）抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。 　　    三、生产、生活性服务业加计抵减   4.抵减： 一般计税应纳税额 简易计税应纳税额 可抵减 实际抵减 结余 0 30万 100万 0 100万 20万 30万 100万 20万 80万 150万 30万 100万 100万 0 三、生产、生活性服务业加计抵减 抵减方法——仅抵减一般计税方法的应纳税额 【例】某服务业一般纳税人适用加计抵减政策。2019年6月，一般计税项目销项税额为120万元，进项税额100万元，上期留抵税额10万元，上期结转加计抵减额余额5万元；简易计税项目销售额100万元（不含税价），征收率3%；无其他涉税事项。当期如何计算缴纳增值税？ 一般计税项目：抵减前的应纳税额=120-100-10=10万元 当期可抵减加计抵减额=100*10%+5=15万元 抵减后的应纳税额=10-10=0万元 加计抵减额余额=15-10=5万元（结转下期继续抵减） 简易计税项目：应纳税额=100 × 3%=3万元 应纳税额合计：一般计税项目应纳税额+简易计税项目应纳税额=0+3=3万元 三、生产、生活性服务业加计抵减   5.注意： 纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。 纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算：　　不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额 纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。 加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。 三、生产、生活性服务业加计抵减   【例1】某纳税人2019年符合加计抵减条件，2019年12月所属期结余抵减额100万元，2020年不符合加计抵减条件，2021年符合加计抵减条件，2021年12月所属期结余抵减额50万元。 则：（1）100万元的结余可以在2021年期间继续抵减。 （2）50万元的结余不可以继续抵减。 【例2】某纳税人2019年符合加计抵减条件，2019年5月所属期结余抵减额100万元，2019年6月转登记为小规模纳税人，2019年11月登记为一般纳税人。 则：100万元的结余在6至10月期间不得抵减，11月可继续抵减。       三、生产、生活性服务业加计抵减 04 增值税期末留抵税额退税 自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。　　1.条件：同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额： （1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元； （2）纳税信用等级为A级或者B级；　（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的； （4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；　（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。    四、增值税期末留抵税额退税 增量留抵税额，是指与2019年3月