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(2)开支标准 ◆财行【2006】313号规定,出差人员的伙食补助费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人每天50元;出差人员的公杂费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人每天30元,用于补助市内交通、通讯等支出。 ◆财行【2013】531号规定:伙食补助费按出差自然(日历)天数计算,按规定标准包干使用,财政部分地区制定伙食补助费标准;市内交通费按出差自然(日历)天数计算,每人每天80元包干使用。 《深圳市市直机关和事业单位差旅费管理办法》(财行〔2008〕208号) 《广东省省直党政机关和事业单位差旅费管理办法》 (粤财行〔2014〕67号) --------个税? (3)个人所得税问题 【资料】2012年4月,所得税司巡视员卢云在总局网站在线访谈时表示,单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税。 ◆国税发【1994】89号的相关规定,差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴,不征收个人所得税。 ◆穗地税发【2009】148号规定:“国家机关、企事业单位、社会团体、民办非企业单位按照广东省财政厅粤财行【2007】229号)规定,以出差自然(日历)天数和标准(每人每天50元)计算,为自行负担出差伙食费的员工发放或报销的出差伙食补助费,不计入员工个人工资薪金所得项目收入。对超标准发放或报销的出差伙食费补助,则应将超标准的部分并入员工个人当月工资薪金所得项目征收个人所得税。 ◆川地税函【2010】195号规定:“企业应建立《差旅费管理办法》,对制定有《差旅费管理办法》,且其中规定的差旅费津贴标准符合企业实际经营需要的,在标准内实际支付出差人员的差旅费津贴允许税前扣除,否则,参照《四川省省级行政事业单位差旅费管理办法》规定的标准执行。 ◆大地税发【2003】222号也明确:纳税人按照所在单位规定的标准取得的差旅费津贴,不征收个人所得税。所在单位没有相关规定的,应比照《大连市市直机关和事业单位差旅费管理办法》规定的差旅费津贴标准执行。 ◆浙地税发【2004】17号(废止)规定:个人每月取得的不征收个人所得税的差旅费津贴、误餐补助统一规定为:差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税。 甬地税一函【2010】20号规定,对企业按当地财政部门规定的标准、根据职工实际出差天数或误餐顿数发放给出差人员的差旅费津贴、误餐补助,不属于工资、薪金性质的津贴和补贴,不征收个人所得税;对一些单位超过财政部门规定标准发放给职工的差旅费津贴和误餐补助以及其它借差旅费津贴和误餐补助等名目发放给职工的补贴、津贴,均应并入当月工资、薪金所得项目计征个人所得税。 【提示】对差旅费津贴的个税处理,主要有以下几种方式: 1.企业发放的差旅费津贴不超过各地财政部门制定的《党政机关和事业单位差旅费管理办法》规定的标准,不征收个人所得税; 2.企业能够证明其自行应建立的《差旅费管理办法》中规定的差旅费津贴标准符合企业实际经营需要的,在标准内实际支付出差人员的差旅费津贴允许税前扣除; 合理+备案 3.纳税人按照所在单位规定的标准取得的差旅费津贴,不征收个人所得税。所在单位没有相关规定的,按各地财政部门制定的《党政机关和事业单位差旅费管理办法》规定的差旅费津贴标准执行; 4.税务机关直接规定明确的不征收个人所得税差旅费津贴标准,超过部分计入“工资、薪金”所得征收个人所得税。 4.业务招待费 (1)开支范围 在实践中,招待费具体范围如下:①企业生产经营需要而宴请或工作餐的 ;②企业生产经营需要赠送纪念品的开支;③企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;④企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。且需要注意以下问题: 第一,业务招待费核算的范围仅指交际应酬费用。交际应酬费用是指在生产经营过程中发生的与交际应酬有关的费用或对外馈赠的一次性消耗性礼品。 第二,“餐费”不一定计入业务招待费:①年底全体员工聚餐,这是一种福利活动,发生的餐费应当列入福利费用;②员工到外出差,途中发生的餐费,应该列入差旅费;③会议安排的工作餐,属于会议费用的一部分;④召开董事会安排董事就餐,属于董事会费的一部分等。 青地税函【2010】2号指出,业务招待费是指企业为生产经营业务活动的需要而合理开支的招待费用,按照税法的有关规定扣除,但并非所有餐费都属于业务招待费。 业务人员出差过程中自用餐费是列入业务招待费还是差旅费主要从发生的原因、性质、目的、用途、对象等方面进行区分,用于招待客户的餐费应
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