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2011年初级会计资格考试辅导 　经济法基础　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 第 PAGE 5页 第五章　其他相关税收法律制度 　　◆本章考情分析　　本章涉及7个税种的内容，分别是：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税。　　分析以往考题，本章应试特点是：（1）基本是客观题题型，即单项选择题、多项选择题、判断题。（2）考点较多，但难度不大，分值一般在10分左右。 最近三年本章考试题型、分值分布 题　型 2010 2009 2008 　　考　点 单选题 3题3分 3题3分 5题5分 　　房产税的计算及纳税义务发生时间、契税的征税范围及计算、城镇土地使用税的计算、资源税的计算、车船税的计税依据、印花税的纳税人、不同税种的计税方法 多选题 3题6分 2题4分 2题4分 　　车船税的纳税人及税收优惠、城镇土地使用税的纳税义务发生时间、土地增值税的清算、印花税的征税范围及计税依据、资源税的纳税义务发生时间 判断题 - 1题1分 2题2分 　　房产税的纳税人及计税依据、契税的纳税人 不定项选择题 - 无 无 　　———— 合 计 6题9分 6题8分 9题11分 　　———— 　　◆本章内容结构和重点内容：　　本章涉及7个税种的内容。与2010年教材相比，本章基本无变化。　　其中大纲要求：　　1.掌握：各税种的纳税人、征税范围（税目）、计税依据、应纳税额的计算；　　2.熟悉：各税种的税率、税收优惠；　　3.了解：各税种的概念、纳税义务发生时间、地点、期限。　　　　◆本章课程讲解 第一节　房产税 　　房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人征收的一种税。（属于财产税）　　　　一、房产税的纳税人　　房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。　　具体规定如下（注意多选题）：　　1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；　　2.产权出典的，承典人为纳税人；　　3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人；　　4.产权未确定或者租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；　　5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。　　【提示1】纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。　　【提示2】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。　　【提示3】房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。　　【考题·判断题】（2008年）张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（　） 　　[答疑编号1534050101] 　　『正确答案』√　　『答案解析』本题考核房产税的纳税人。房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。 　　【例题·多选题】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（　）。　　A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人　　B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人　　C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人　　D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人 　　[答疑编号1534050102] 　　『正确答案』ACD　　『答案解析』本题考核房产税的纳税义务人。将房屋产权出典的，承典人为纳税人，所以B是不符合规定的。 　　二、房产税的征税范围　　【提示】不包括农村的房屋；不包括独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）。　　　　三、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算 计税方法 计税依据 税率 　　税额计算公式 从价计征 房产余值 1.2% 　　全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 从租计征 房产租金 12% 　　全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%） 　　【提示1】房产原值：会计制度账簿“固定资产”科目中记载的房屋原值（或原价），包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。　　【提示2】投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待：　　①以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。　　②以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。　　【提示3】对融资租赁的房屋——以房产余值计征房产税。　　【提示4】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。　　【