行政事业单位内部控制制度.ppt

* 《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》对于固定资产的标准定义是一致的，即：“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。” 少记或不记固定资产问题 * * 问题1：少记固定资产 违规做法：账面记录基本合法合规，但经检查全部原始凭证，发现对于购置的成套设备，只将其中部分价值记入了固定资产。 事例：某行政单位购入UPS不间断电源1套，价款131,990元。单位将价值63,800元的山特电源主体记入固定资产,而同时购入的价值60,800元的配套蓄电池和两个单价各1,995元的电池柜未记入固定资产。 行政单位少记固定资产的会计行为，直观的看是扭曲了固定资产概念，从账面上拆分了成套设备，使得设备刚刚购置就已在账面上改变了原有的物质形态。如果不经检查，不经督改，从账面上拆分成套设备的问题会一直延续下去。 少记或不记固定资产问题 * * 问题2：不记固定资产 违规做法：对购入的应记入固定资产的货品，记账时以资产管理员未送达资产入库凭证为由，不同步登记固定资产，到下一个会计期间也不做补充登记。经核实，不登记固定资产的真实原因是内部派发礼品。 事例：某学校购入价值183,520元的74部电纸书，基本发放给了教职工个人，未登记固定资产。 对于批量购置的电子产品应记未记固定资产的会计行为，其实质是用公立学校的预算资金以组织某项活动的名义购买礼品向个人派发，如果不经检查，不经督改，一般是不会补记单位固定资产的。 少记或不记固定资产问题 * * 《会计基础工作规范》第三条指出： 各单位应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序进行。 单位会计基础工作存在的问题 * * 问题1：错用会计科目，支出数据归集不准确。 事例：某学校在“事业支出-基本支出-对个人和家庭补助支出”科目中列支班级、学生活动费15,900元，会计明细科目适用错误，导致“对个人和家庭补助支出”这个经济分类科目所反映的信息不准确。 单位会计基础工作存在的问题 * * 问题2：记账凭证、账簿摘要记录不清晰，给对账、稽核等工作带来困难，致使会计档案和资料的可利用率不高。 事例：某医院不注意会计记账凭证、会计账簿摘要的填写，摘要内容只写“办公用品”、“发工资”、“餐费”等。记账凭证摘要过于简单，必然导致账簿摘要同样简单，摘要记录不能反映是为什么发生的经济业务。 单位会计基础工作存在的问题 * * 分析： 《北京市会计基础工作规范实施细则》规定，对于涉及现金和银行存款的事项,记账凭证摘要应说明是收是付、收付对象和款项收付的主要内容。说白了就是收谁的、付谁了、为什么。 单位会计基础工作存在的问题 * * 问题3：账务调整事项无说明。 事例①：某医院，从“医疗支出”科目将“社区全科人才队伍建设项目培训费”19,730元转到“往来款”科目，同时又将社区护理人才培训基地项目培训费15,960元转至“往来款”科目，记账凭证上只列示调整分录，没有将调帐的原因写成文字说明。 事例②：某行政单位，一次性调整6笔账务共计1,074,631.55元，其中还包含2笔负数调整资金221,950.10元，未见调帐说明。 单位会计基础工作存在的问题 * * 分析：月末、年末在出具会计报表前，单位通过对账对当期的部分会计事项，特别是对会计差错进行调整，这是正常的，但应当写出调账说明，留存备查。如遇会计人员工作变动，接替人员对原来的会计事项不清楚，可能造成会计核算前后不一致、不连贯，甚至出现呆帐。目前会计人员流动已成常态，账务调整随附说明十分必要。 单位会计基础工作存在的问题 * * 问题4：会计核算错误虚增资产负债。 事例：某学校在核算职工住房公积金和住房补贴时，同时增记其他应收款和其他应付款中的公积金－住房补贴明细科目，造成资产负债同时虚增。截止某年末共虚增资产2,862,834.03元，虚增负债2,768,327.77元，还出现94,506.26元的差额。 单位会计基础工作存在的问题 * * 分析：缴纳住房公积金的业务比较简单，各期应缴纳额在同一住房公积金年度内一般不发生变化（剔除人员调入调出和政策调整因素）。此类业务不可能出现同时增记其他应收款和其他应付款这样一笔子虚乌有的会计事项的情况。 上述虚增资产负债的事例不但不符合会计制度的规定，造成长期账实不符，还造成虚增的资产负债差额长期找不到出处。 单位会计基础工作存在的问题 * * 问题5：往来款挂账，未达账项长期不做清理。 事例①：某行政