增值税进项税不允许抵扣的27种情况.pdf

增值税进项税不允许抵扣的 27 种情况汇总 1. 增值税小规模纳税人购进货物 2. 增值税一般纳税人 （以下简称一般纳税人）购进货物或者应税 劳务，取得增值税专用发票不符合法律、 行政法规或者国务院税务主 管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 3．一般纳税人在小规模纳税人期间（新开业申请一般纳税人认 定受理审批期间除外） 购进的货物或者应税劳务其进项税额不允许抵 扣。 4. 一般纳税人从小规模纳税人取得 （购进农产品除外）不允许计 提抵扣进项税。 5. 一般纳税人在认定批准的月份 （新开业批准为一般纳税人的除 外）不允许抵扣进项税。 6. 辅导期一般纳税人取得的抵扣联交叉稽核比对没有返回比对 结果或比对不符时，其进项税额不允许抵扣。 7. 实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的 一般纳税人取得进口增值税专用缴款书稽核比对不符的， 其进项税额 不允许抵扣。 8. 一般纳税人取得允许抵扣的， 自开具之日起 180 日内未到税务 机关办理认证、 认证不符或虽认证通过但未在认证通过的次月申报期 内申报抵扣的，其进项税额不允许抵扣。 9. 购进免税货物取得增值税抵扣凭证 （向国有粮食企业购进免税 粮食除外），其进项税额不允许抵扣。 10. 取得汇总开具的专用发票，没有同时取得防伪税控系统开具 的相应《销售货物或者提供应税劳务清单》的，其进项税额不允许抵 扣。 11. 取得增值税抵扣凭证没有按规定加盖财务专用章或者发票专 用章的，其进项税额不允许抵扣。 12. 取得票物不符或非防伪税控比对项目不符、不全（如非汇总 填开运费发票的 “运价”和 “里程”两项内容不全等等） 的抵扣凭证， 其进项税额不允许抵扣。 13. 取得货物运输发票只允许对运费、建设基金计提进项税额， 未分别注明运费、建设基金和装卸费、保险费或其他杂费的，其货物 运输发票不允许计算抵扣进项税。 14. 取得作废增值税抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。 15. 纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进 项税额，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。 16. 纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所 取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 17. 免税货物恢复征税后，收到该项货物免税期间的增值税抵扣 凭证注明的进项税额不允许抵扣。 18. 进口货物减免的进口环节增值税税款以及与周边国家易货贸 易进口环节减征的增值税税款，不得作为进口货物的进项税金抵扣。 19. 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税 额不得从销项税额中抵扣。 20. 一般纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额， 包括在停止抵扣期间取得的进项税额、 上期留抵税额， 不得在恢复抵 扣进项税额资格后进行抵扣。 21. 增值税纳税人（年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他 个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业除外）年应税销售 额（包括申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务 机关代开发票销售额和免税销售额。 但稽查查补销售额和纳税评估调 整销售额计入查补税款申报当月的销售额， 不计入税款所属期销售额） 超过小规模纳税人标准， 未申请办理一般纳税人认定手续的， 按销售 额依照增值税税率计算应纳税额，不允许抵扣进项税额。 22. 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料 的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额， 其取得的进项税额不允 许抵扣。