弥补亏损明细表江海南通 阳光国税.ppt

江海南通 阳光国税 弥补亏损明细表—变化要点 分立转出亏损数额的填报（修改表格项目名称） 政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在填表说明中进行了补充解释） 修改年度的描述（前五年度至前一年度） “盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得” 表内逻辑关系进行了重新梳理修正 弥补亏损明细表—年度描述变化 前一年度、前五年度等是个相对概念，以填报年度为参照系向前推算，更便于理解。 旧版 新版 弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径 主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表 弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径 第6行 表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。 第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。 表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。 第1行至第5行 以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。 弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径 弥补亏损明细表—其他数据口径 1.若（纳税调整后所得）列＜0，(当年可弥补的亏损额)列＝（纳税调整后所得）列+（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列，否则（当年可弥补的亏损额）列＝（合并、分立转入转出可弥补的亏损额） 2.若（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列＞0，则（纳税调整后所得）列＜0且（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列＜（纳税调整后所得）列的绝对值。 3.（以前年度亏损已弥补额合计）列＝第5+6+7+8列 4.若（纳税调整后所得）列（本年度）行＞0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第1至5行同一行次≤（当年可弥补的亏损额）列1至5行同一行次的绝对值-（以前年度亏损已弥补额合计）列1至5行同一行次；若（纳税调整后所得）列（本年度）行＜0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第1行至第5行＝0 弥补亏损明细表—其他数据口径 5.若（纳税调整后所得）列（本年度）行＞0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第6行＝同列第1+2+3+4+5行且≤（纳税调整后所得）列第6行；若（纳税调整后所得）列（本年度）行＜0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第6行＝0。 6.（当年可弥补的亏损额）列为负数的行次，（可结转以后年度弥补的亏损额）列同一行次＝（当年可弥补的亏损饿）列该行的绝对值-（以前年度亏损已弥补额合计）列该行-（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列该行。否则（可结转以后年度弥补的亏损额）列同一行次填“0”。 7.（可结转以后年度弥补的亏损额）列第7行＝第11列第2+3+4+5+6行。 甲企业2009年至2014年的应纳税所得额的情况 分五步进行填报 2009 2010 2011 2012 2013 2014 盈利或亏损 亏损 盈利 亏损 盈利 亏损 盈利 应纳税所得额 -100 50 -200 120 -130 250 A106000《弥补亏损明细表案例分析》填报案例 第一步：纳税调整后所得 A106000《弥补亏损明细表案例分析》填报第一步 第二步：当年可弥补的亏损额 A106000《弥补亏损明细表案例分析》填报第二步 第三步：以前年度的已弥补的亏损额 复杂 A106000《弥补亏损明细表案例分析》填报第三部 第四步：本年度实际弥补的以前年度亏损额 A106000《弥补亏损明细表案例分析》填报第四步 第五步：可结转以后年度弥补的亏损额 A106000《弥补亏损明细表案例分析》填报第五步 填写完毕 A106000《弥补亏损明细表案例分析》填报案例 具体解释：纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。 所得减免不能增加可弥补的亏损额 所得减免为负值必须以零计算，不能增加所得额 1、目的：当有亏损额的时候，需要与合并、分立的亏损额进行运算，计算当年可弥补的亏损饿。如果当年没有亏损，则直接用合并. 具体解释：纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。 所得减免不能增加可弥补的亏损额 所得减免为负值必须以零计算，不能增加所得额 1、目的：当有亏损额的时候，需要与合并、分立的亏损额进