合同(物资采购)审计研究.docVIP

PAGE PAGE 1 合同(物资采购)审计研究 　　【摘要】：2008年全球性金融危机造成大量企业效益下降、甚至被市场淘汰。企业要想在市场竞争中立于不败之地，除控制产品的生产、制造、销售环节的成本外，另一重要方面就是要控制物资采购过程的成本。目前由于种种原因，市场的不规范，假冒伪劣产品可说是履见不鲜；在订立合同过程和交易中的投机及欺诈行为也时有发生；市场上的各类商品表现了较大的差异性，形成其价格的因素越来越复杂。所以企业对物资采购过程如不进行有效的控制和监督，由此所造成的损失浪费和效益的下降可能比生产制造销售环节更大，并且难以及时发现、更难以补救。所以，为了降本增效、增强竞争力，避免不必要的效益流失，企业就应对物资采购过程进行全方面行之有效的控制，而首要环节就是审计部门对采购合同的审计。 　　【关键词】：物资采购审计 　　中图分类号：F251.3文献标识码：A文章编号： 　　企业物资采购管理审计主要对策是对采购全过程、全方位的监督。全过程的审计是指从计划、审批询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督。审计重点是对计划制定、签订合同，质量验收和结账付款四个关键控制点的审计监督，以防止舞弊行为。而合同审计是重点。这里根据我们多年审计工作地经验对合同审计做一初步研究。 　　一、对物资采购招标与签约审计监督。 　　依法订立采购合同是避免合同风险，防患于未然的前提条件，也是强化合同管理的基础。首先，管理审计要对采购经办部门是否履行职责进行审计。审查采购经办部门和人员是否对供应商进行调查，包括供货方的生产状况、质量保证、供货能力、企业经营和财务状况。每年是否对供应商进行一次复审评定，所有供应商都必须满足ISO9000标准要求，考评主要指标是对每年所执行的合同情况，如供货质量、履行合同次数、准时交货率、来料批次合格率、价格水平、合作态度、售后服务等进行评审，是否在全面了解的基础上，作出选择合格供应商的正确决策，使合同建立在可行的基础上。物资采购招标是否按照规范的程序进行，是否存在违反规定的行为发生。其次，管理审计要对合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、结算方式等各项内容，按照合法性、可行性、合理性和规范性等四个标准，逐一进行审核。二、对物资采购合同台账、合同汇总及信息反馈的审计。 　　当前，合同纠纷日益增多，如果合同丢失，那么在处理时会失去有利的地位而遭受风险。因此，建立合同台账、做好合同汇总，是加强合同管理，控制合同风险的一个重要方面。（1）对于已签订合同，检查是否整理成册，妥善保管；是否建立合同台账、合同汇总以便及时查找合同履行情况。（2）审查合同管理部门是否对交付合同进行分类编号，并建立合同台账。合同统一编号是否合规，每一份合同包括合同正本、副本及附件是否齐全。（3）合同履行完毕是否及时建立合同档案。合同管理人员是否将所有合同进行分类汇总，及时提出报告和汇总表，报送单位领导和各有关业务部门据此组织生产，规划价位，及时接运和按时承付货款。是否运用先进管理手段，向相关部门提供及时准确、真实的反馈信息，提高合同管理水平。三、对物资采购合同执行中的审计。 　　（1）审查合同的内容和交货期执行情况，是否做好物资到货验收工作和原始记录，是否严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况，是否及时与供方协商处理，对不符合合同部分的货款是否拒付。是否对有关合同执行中的来往函电、文件都进行了妥善保存，以备查询。（2）审查物资验收工作执行情况，是否对物资进货、入库、发放过程进行验收控制。（3）对不合格品控制执行情况审计，审计物资管理部门是否对发现的不合格品及时记录。（4）管理审计还应重视对合同履行违约纠纷处理的审计。（5）审查采取“零库存”策略的企业，是否保持一定的产成品存货以规避缺货损失；是否保持一定的料件存货以满足需求增长引起的生产需要；是否建立牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，降低风险，规避成本。四、加强制度建设，完善审计规程。 　　近几年，随着经济发展，原有的合同审计制度已无法适应经济发展的需要。去年，我们把健全和完善合同审计制度、规范合同审计行为列入重点工作。在原有制度的基础上，学习和借鉴了新的审计方法和观点，总结工作经验，重新修订和颁发了《经济合同审计办法》、《物资（设备）采购合同审计实施办法》两个制度。修订后的制度更详尽地规定了审计人员应履行的审计职责、范围、程序以及“全面审计、效益性、合法性、公平性”的审计原则。这不仅使审计人员办事有章可循，也使得审计工作程序更加合理，提高了审计质量和准确性。 　　五、全面审计，突出重点： 　　1）在合同审计范围上：进一步扩大审计的深度与力度，要求送审单位按时将合同和发票送审，防止出现逃避审计的现象。我们还监督送审单位的合同执行情况，杜绝供应商超合同供应