审计-学习情景3(认知审计流程).ppt

重庆市会计师事务所认为，由于本报告所阐述事项的重大影响，渝钛白公司1997年12月31日资产负债表、1997年度利润及利润分配表、财务状况变动表未能公允地反映其1997年12月31日财务状况和1997年度经营成果及资金变动情况。并出具了否定意见的审计报告。 审计报告的公布，立即引起“渝钛白A”股价的波动。 【分析讨论】 1.审计报告到底揭示了什么内容？ 2.审计报告的意见有哪几种类型？为何如此重要？ 一、审计结论的表现形式和作用 审计报告是审计人员对被审计单位的经济活动的合规性、真实性、效益性等进行审查和评价，并做出审计结论的书面文件，是审计终结阶段审计成果的反映。 审计报告集中反映审计项目的成果大小、审计工作的质量优劣，对审计工作本身、审计三方的关系人以及审计报告的其他使用者，都具有非常重要的作用。 审计报告的作用主要体现在以下几个方面： （1）审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证的作用。 （2）审计报告是帮助被审计单位改进管理的重要参考。 （3）审计报告是国家审计机关向被审计单位出具审计意见书，做出审计决定的依据。 （4）审计报告是审计机关编制审计信息，作为宏观决策服务的重要信息来源 二、审计报告的编制程序 1、整理和分析审计工作底稿 2、核实和精选审计证据 3、拟订审计报告提纲 4、撰写审计报告初稿 5、征求被审计单位的意见 6、修改定稿后报出审计报告 三、审计报告的分类 按照不同的使用要求和标准，审计报告有不同的种类。通常有按照审计报告的行文形式分类和按照审计报告的撰写主体分类两种。 （一）按照审计报告的行文形式分类 可以分为简式审计报告和详式审计报告两种。 1.简式审计报告 简式审计报告又称短式审计报告，是审计人员简略说明审计过程、审计结果和表达审计意见的审计报告。如年度报告鉴定、验资报告、资产评估报告等等。 根据审计人员所发表的意见不同，简式审计报告同样可以分为无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告四种类型。 2.详式审计报告 详式审计报告又称长式审计报告，是审计人员详细叙述审计过程、审计结果和表达审计意见的审计报告。 目的：被审计单位改善经营管理。 审计结果部分叙述较为详细，通常要进行详细评述、分析、解释，并按照问题的性质分类，提出审计意见和改进建议，使审计报告使用者能够详细了解被审计单位的财务状况、经营成果及其变动原因，以及今后如何改进经营管理。 （二）按照审计报告的撰写主体分：政府审计报告、民间审计报告和内部审计报告 1.政府审计报告（一般由两部分组成） （1）向审计授权人提出的审计报告，即审计组对审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向派出的审计机关提出的审计报告。它实际上是审计机关内部的工作报告，是审计组对派出的审计机关所承担的行政职责。因此，凡是审计机关发出审计通知书的审计事项，审计组实施审计以后，都应当提出审计报告。 （2）另一部分是审计机关依法向被审计单位提出审计意见书，做出审计决定，即国家审计机关作为审计主体向被审计单位经济责任承担和履行情况提出的审计意见，这是广义的审计报告。 政府审计报告一般有财政财务审计报告、经济效益审计报告、财经法纪审计报告、经济责任审计报告等。 （2）民间审计报告 民间审计报告是由注册会计师在实施了必要审计程序以后出具的，用于对被审计单位年度财务报表发表审计意见的书面文件。 报告多数是为了鉴定、证明。因此，对民间审计的注册会计师的独立性要求很高，所提出的意见必须公正客观、语气委婉、措辞平和、建议切实可行。这种报告是注册会计师实施审计的最终结果，具有法定的证明效力。 3.内部审计报告 内部审计报告是由企业内部审计机构或人员撰写的，一般只供本部门、本单位领导人了解情况、经营决策使用，对外不起公证作用。 内部审计报告一般也由两个部分组成。一部分是由内部审计机构或人员提交给本部门、本单位领导的审计报告；另一部分是以本部门、本单位领导的名义向被审计单位下达的审计意见书和审计决定。 内部审计报告涉及经济业务较为复杂，其深度和广度一般要求较高，表达意见也比较直率。 内部审计报告的内容一般有财政财务审计报告、经济效益审计报告、财经法纪审计报告、经济责任审