第二节 应收票据的核算.pptVIP

企业财务会计 * 企业财务会计 第七版 　 * 注意： ①应收票据仅限于商业汇票，不包括：银行汇票、支票、信用证等（收到回单直接列为“银行存款”） ②企业购货开出、承兑的商业汇票---应付票据 第二节 应收票据 一、应收票据的确认与初始计量 应收票据是指企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。其种类包括： 商业汇票结算方式形成 不带息 承兑人不同 是否带息 付款人承兑 开户银行承兑 带息 银行承兑汇票 商业承兑汇票 带息商业汇票 不带息商业汇票 收款人 应收票据 第三章 * 第二节 应收票据 一、应收票据的确认与初始计量 确认：商品交易成交,收到商业汇票时确认 初始计量：无论是否带息，均按票面金额计价入账。 带息应收票据确认的利息收入，不计入“应收票据”，直接列为财务费用(贷方)。 第三章 * 第二节 应收票据 二、应收票据的账务处理 借方 “应收票据”账户 贷方 收到应收票据的票面金额 到期收回、转让、贴现转出商业汇票的票面金额 期末余额：企业持有的商业汇票的票面金额 第三章 * 第二节 应收票据 二、应收票据的账务处理 “应收票据”账户应按开出、承兑商业汇票的单位设置明细账，并设置“应收票据备查簿”进行明细核算。 “应收票据备查簿”登记内容见教材42页。 （一）取得应收票据的账务处理 企业取得的应收票据,不论是否带息,均按票面金额,记： 借：应收票据——××公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 举例见教材43页[例3-4]、[例3-5]。 企业取得带息应收票据，一般应在收到票据利息时，列为当期损益，计入“财务费用”账户。 第三章 * 第二节 应收票据 二、应收票据的账务处理 注意教材43页提示内容，并思考： 7月10日收到一张为期3个月的带息商业承兑汇票，其到期日是几月几日？如果7月10日收到的是一张为期90天的带息商业承兑汇票，收到期日又是几月几日？（注：前者为10月10日；后者为10月8日） 第三章 * 第二节 应收票据 二、应收票据的账务处理 （二）应收票据背书转让的账务处理 背书：背书是指收款人以转让票据权利为目的，在汇票上签章并作必要记载的一种附属票据行为。其实质就是转让票据。 企业由购入货物等，应支付款项，可以用持有的应收票据偿还，这就是产生应收票据的背书转让。其一般的账务处理为： 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 第三章 * 第二节 应收票据 二、应收票据的账务处理 企业应收票据转让应注意: （1）企业取得实物入账价值（含增值税）大于或小于应收票据价值的差额，以存款结算补付或补收的，应通过“银行存款”账户核算； （2）企业对转让的应收票据需承担连带责任； （3）企业转让的带息应收票据，应结算的利息通过“财务费用”账户核算。 举例见教材43页至44页[例3-6]、[例3-7]。 第三章 * 第二节 应收票据 二、应收票据的账务处理 （三）应收票据的贴现 贴现的含义 贴现申请人：票据持有人（收款人） 原因：票据持有企业出现资金短缺情况 票据：未到期的应收票据（不能是已到期的；更不能是“应付票据”） 受理人：开户银行 实质：企业融资的一种形式，银行以票据为抵押而贷给企业的短期贷款。 放弃票据，支付贴现利息，取得货币资金 取得票据，收取贴现利息，支付货币资金 第三章 * 第二节 应收票据 二、应收票据的账务处理 贴现计算： 贴现利息=票据面值×贴现期(天)×贴现利率(日利率) 贴现得款=票据面值-贴现利息 如果为带息票据，则应为： 贴现利息=票据到期价值×贴现期(天)×贴现利率 (日利率) 贴现得款=票据到期价值-贴现利息 第三章 * 第二节 应收票据 二、应收票据的账务处理 票据贴现一般的账务处理： 借：银行存款（贴现得款） 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据——××公司(不附追诉权的) 短期借款——××银行(附追诉权的) 举例见教材44页[例3-8]。 应收票据贴现一定是贴现得款＜票据面值吗？ 　 还需 注意 第三章 * 第二节 应收票据 二、应收票据的账务处理 结论：不一定。举例见教材44－45页[例3-9] 补充举例：某公司于2月10月收到为期6个月的面值为250