最新行政事业单位会计内部控制规范讲座2015学习课件.pptVIP

该校应当对支出业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对支出业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理支出业务的职责范围和工作要求。按规定手续审核输各项支出的审核，要求凭证合规合法、手续齐备。手续不全、未按规定审批的凭证，不能作为支出报销的依据。审批人应当根据支出授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，不得超越审批权限。 此外，该校应健全现金管理制度，加强对单位现金的监管，定期和不定期对库存现金进行盘点，保障单位现金的安全。 -*- 精品 （2）对各项支出的预算、执行、核算和考评等业务流程的管理不规范。原工商学院成教处帐上有公款现金近5万元，王宝玺支用近5万元公款购置教学设备和取走9000元购买礼品，此后没有任何的实物、发票的反回，但是财务上却没有进行及时有效的追究，使财务监管形同虚设，可见支出业务流程管控不严。因此，建议该校应当重视和加强各项支出的预算、执行、核算和考评等业务流程的管理，需要确定合理的支出规模、优化支出结构、注重支出绩效水平的提高，提高资金使用效益。 * 精品 * 预算业务控制——决算与绩效评价 社会关注点的转变： 资金使用的合法合规 支出的效果 要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用 主要风险：不准确、不及时,没有起到事后控制的作用 控制措施： 加强会计控制 建立起定期报告和分析制度 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面 -*- 精品 预算业务控制案例 [案例资料] 审计发现，一些部门单位的项目高估冒算预算资金，影响了财政资金的使用效益。2004年，财政部批复了商务部一项高达6亿元的基金支出预算，而实际支出只有4050万元，仅为批复数的6.75%。同一年，国资委管理的30多家单位累计多报领住房公积金和提租补贴预算资金906.12万元。近些年来，广电总局及所属无线电台管理局、中央人民广播电台等4个单位，以上年度预算批复数为基数，早报住房公积金预算，至2004年底共计多报领预算资金9084.57万元，形成专项结余。此外，环保总局、体育总局、中国地震局、国家电力监管委员会等部门也存在着虚报多领预算资金等问题。 * 精品 [案例分析] 上述审计结果表明了目前行政事业单位预算管理失控，有些行政事业单位存在冒算预算资金，虚报多领预算资金的现象。因此，各行政事业单位应加强预算工作的组织领导，建立预算管理制度，明确各预算执行部门的职责权限、授权批准程序和工作协调机制，通过对预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等环节实施事前、事中、事后全过程的控制，在每一个控制环节中，都要建立健全预算控制制度，落实控制和监督的责任制。行政事业单位的一切收入和支出都必须全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用，防止出现虚报多领预算资金现象。此外，同级财政部门也要加强对行政事业单位预算的监督。 * 精品 收支业务控制——收入业务控制 要求：应收尽收，票款一致、及时入账 风险：收取过程不规范、金额不实、私设小金库 收入业务控制措施： 建立健全收入内部管理制度 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离 财会部门对收入实施归口管理 严格执行“收支两条线”管理规定 建立健全票据管理制度 加强对收入的对账和分析 收支业务控制 -*- 精品 收入管理案例——“一家购买票据三家受益” [案例资料] 对一事业单位进行审计，发现其擅自转让票据问题。该院投资与外方合资成立某医药科技公司，并将该院一部门独立出去成立了一个新的公司。新成立的两个公司为了用上级单位的医疗单据使一些服务对象可以回单位进行报销，以此招揽了生意，而上级单位为其提供了票据也得到了实惠，三家何乐而不为呢！ 审计组是从清点已用完的票据存根发现问题的，一是该事业单位购买发票的数量增多，且流水号不衔接，经询问被审单位说出了为下属两个公司提供发票的事实。 * 精品 在对事业单位收入帐进行审查时，看到了来自两个公司因使用其票据返回的费和。针对此情况，审计小组到两个公司进行了核实，调查了上交事业单位的金额和比例，再回到帐上核对，由此又发现了新的问题。原来事业单位收到提成现金只是部分入了帐，其中一部分成为了“小金库”的资金来源。经继续追查，搞清了该单位擅自转让票据，提成不入帐，私设“小金库”的违纪问题。 为了加强票据的管理以及加大对于违反票据管理办法的行为的处罚力度，审计机关作出了停止为下属单位供应票据，并给予5000元罚款的处理决定。 [案例分析] 该事业单位收入内部控制方面存在两个方面的问题： 一是，该事业单位收入票据控制存在严重问题。建议该事业单位必须严格按规定使用非税收入票据，严禁转借、 * 精品 转让、代开和