会计分录的难点总结.docVIP

备注:根据个人的工作经验,总结了一些在 会计工作中常遇到的会计 科目难题,有误之处敬请各位同行的朋友指点,觉得对你有所帮助的话,请豉掌,呵呵,开个玩笑.,别介意!7 b; ]% q, Z3 e) v01.补贴收入”在会计 报表如何设置问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。2 I: g$ c, m??w0 y02.被税局检查需要补交的所得税处理9 U( V3 l% h# N. y2 p（１）调整应交所得税/ H( J# A2 g??T/ `- x借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配: R; n. P X q5 \8 N: G4 q借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（３）补交税款时) W! r/ ?( M; m7 ^# ^ A M8 v借：应交税金--应交所得税贷： 银行存款+ ]+ L* n??{ ^对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。% |??{, t. z% P2 H: e) e n03.促销品的账务处理问题 - Q??D6 v$ A8 p9 _5 y在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用：( w+ ]7 S+ ?6 U6 B??M( F4 p# ~7 d借:营业外支出贷: 库存商品应交税金--应交增值税??K: O* U* {) ?04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借：原材料贷：应付帐款--暂估应付款6 r; n Y ^6 ^* g, I ~5 s下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料! h9 k ]% y; P$ q应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付帐款 ( H$ J; D! ?% K+ {05. 代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品5 d+ ^9 {9 P6 i2 n: y4 I u- P贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款, ^- @( m8 r7 I1 L( z2 B5 w- @3 L贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款+ b- [$ G, o7 r2 z??o. {# u4 N贷：代购代销收入（手续费收入）6 E% Z1 ]4 ~$ s8 P银行存款, i, [, `. ^; X _( Q) l四、代理进口6 A$ D3 X; c0 N v, O??_1、收到委托单位的收购资金时 Q3 J- R, l$ ^8 t1 c; H借：银行存款贷：应付帐款8 M6 Q6 `/ I$ v2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购（进价成本）应收帐款??××单位（代垫运杂费）( y; V+ f1 l9 r$ z. Z6 l8 d贷：银行存款9 |, @ h. R* | |6 m3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时+ {??~% J O/ d2 a% r9 R3 [??s6 T f借： 应付帐款3 r! o3 {/ k( ]; z3 v3 {贷：商品采购（进价成本） m0 `8 Y9 h4 S6 L% ]) A应收帐款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）+ V# \- B2 m, E ~. P退回委托单位多给的收购资金时1 z4 s5 K/ N0 s; }1 F8 y借：应付帐款贷：银行存款??w6 @ C1 B7 `??W06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 + @ K3 Q0 f1 B% a( f u B6 K3 l销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： x1 \+ j/ x+ |. O借：银行存款# H g, u8 P e, R E贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收帐款（以前预收部分）贷：经营收入 07.销售免税货物的增值税 税务和帐务处理问题 / q _$ P# P I. r# ~$ U读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料. X; z% y8 q- P1 {+ h) }# A借：银行存款（现金）等科目，贷记产品销售收入（营业收入）等。