报披露重点章节提示报披露交流会.pptx

年报披露重点章节提示1、重要提示、目录和释义1、内部控制评价结论若公司内部控制评价结论认定公司存在内部控制重大缺陷，或者被会计师事务所出具了非标准内部控制审计报告（鉴证报告），应在年报重要提示中对以上情况作出声明至少每两年出具一次内部控制审计报告/鉴证报告（中小板），主板每年都要，创业板无要求，A+H公司每年都要。自我评价报告每年都要（三板块适用）。内控规则落实自查表（中小板）2、重大风险提示在重大风险提示部分披露对公司生产经营产生重大影响的风险事项（特别关注商誉减值）3、行业披露信息按照相应的行业信息披露指引进行全面的披露深交所目前共发布了16份行业信息披露指引，分别为影视、药品、光伏、节能环保、互联网游戏、互联网视频、电子商务、互联网营销、LED产业链、医疗器械、养殖、固体矿产、房地产、种植、工程机械、装修装饰行业信息披露指引2、主要会计数据和财务指标1、非经常性损益的披露应遵守《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号：非经常性损益（2008） 》准确计算并披露非经常性损益的项目和金额、对重大非经常性损益项目的内容进行了必要的说明、其他类是否数额巨大未进行明细说明因并购重组产生的商誉减值与企业的其他长期资产减值性质相同，属于企业日常经常活动产生，作为经常性损益；企业取得的业绩补偿款不具有持续性，确认为非经常性损益股权激励费用属于企业正常生产经营相关产生的费用，应作为经常性损益列示资产出售（交易价格公允性、入账期间）、政府补助（入账期间）会计处理合规性2、分季度主要财务指标2、公司简介和主要财务指标非经常性损益——重大资产出售在年末突击进行重大交易，是一些公司借以扭亏摘帽、规避连续亏损戴帽、暂停上市以至退市的常用手段 关注点：1、高溢价变卖资产。如某公司连续两年亏损，公司凭借年末比同年认购价溢价10倍的价格转让资产实现第四季度业绩“逆转”并由此避免暂停上市，深交所就此发函要求公司说明交易标的资产价格确定的依据、合理性及公允性、交易对方高溢价购买该资产的商业逻辑、交易对方资金来源等，并要求会计师对上述事项进行核查。 2、关联方潜在利益输送（可能涉及权益性交易）。如某公司2014年、2015年连续亏损，且2015年期末净资产为负，公司面临暂停上市的风险。公司第四季度通过公开挂牌转让相关资产实现扭亏为盈。深交所在审核中发现，标的资产竞得者为公司关联方，就此发函要求公司就标的资产挂牌价格高于评估值的原因、公开挂牌要求受让方的资格条件、交易从挂牌到成交整个过程的合法性、会计处理的合规性等方面进行说明。3、公司业务概要及经营情况讨论与分析披露原则：本部分财务和非财务信息互相呼应，定性分析和定量分析相结合，结合财务报表附注进行披露结合公司及行业的具体情况，避免千篇一律注重信息的可靠性，不得使用主观臆断、缺乏事实根据的资料，引用的重要数据应说明来源对使用的专业术语提供必要的释义或说明不应避重就轻，应充分揭示对公司发展不利的各类风险不应简单重复已在财务报告中披露过的内容3、公司业务概要及经营情况讨论与分析公司业务概要：报告期内公司从事的主要业务（商业模式、收入模式）主要资产重大变化情况核心竞争力分析经营情况讨论与分析：主营业务分析（收入成本构成、产销存、主要客户和供应商、费用波动分析、研发、现金流波动分析，清晰详细披露变动原因，披露科目间变动趋势不一致的原因）资产及负债状况分析（资产构成、以公允价值计量的资产和负债 、主要资产权利受限情况）投资状况分析（报告期内重大股权/非股权投资、募投项目情况中经济效益应以“净利润”为统计口径，不得使用“营业收入”、“营业利润”等其他指标）重大资产和股权出售主要控股参股公司分析（经营情况、波动分析、收购的标的业绩情况、涉及的商誉长期股权投资减值）未来发展规划4、重要事项1、利润分配情况披露时间：一般与年报、半年报同时披露，也可在定期报告披露前预先披露如果在年报或半年报披露前10个交易日内公司股价出现异动，则需在异动公告中将分配方案进行预披露年度报告时不管是否进行分配，董事会均需审议利润分配的议案披露内容要求（合规性）：高送转：专门的公告格式，严格按照格式要求的披露内容进行完整披露分配预案是否在可分配范围内（有充足的资金用于发放现金红利、资本公积的金额足够用于公积金转增股本、在送红股的同时派发一部分现金用于为股东代扣代缴个人所得税等；利润分配应以母公司可供分配的利润为依据，并遵守合并报表、母公司报表可供分配利润孰低进行分配的原则）4、重要事项1、利润分配情况若分配方案披露后至实施前公司股本总额发生变化，分配方案应如何调整？在披露分配方案时，若公司预计在实施前，可能存在新股上市、股权激励行权、限制性股票注销、可转债转股等导致股本总额发生变化的情况，则应在分配方案中提示未来实施时是以分配比例不变原则还是以分配