保险代理公司会计核算指引.pdfVIP

保险代理公司会计核算指引 为规范保险代理公司的会计核算，提高保险代理公司会计信 息质量，根据《保险代理机构管理规定》、《企业会计制度》、《保 险中介公司会计核算办法》等相关规定，结合保险代理公司的实 际情况，特制定本指引。 一、帐户设置 保险代理公司应设置 3 类账户，分别是核算营业保证金业 务、代收保费业务、公司损益业务： 1、营业保证金帐户：必须在全国性商业银行开立，用于存 储营业保证金，并与银行签订存款协议，约定：未经中国保监会 批准，保险代理机构不得擅自动用或者处置保证金。银行未尽审 查义务的，应当在被动用保证金额度内对保险代理机构的债务承 担连带责任。通常情况下，该账户资金不得动用，除非公司注册 资本金或出资减少或公司进入清算程序（保证金存款协议样本附 后）。 2、代收保费账户：用于核算保险代理公司代收的保险费。 该帐户应以被代理保险公司为单位，设置明细账。该账户资金不 得与保险代理公司核算户有资金往来，代收保费账户资金的划转 帐户只能是各被代理保险公司的银行账户。也就是代理公司不得 坐扣代理手续费。 3、公司核算户：用于核算代理公司的各种收入和费用，属 1 于保险代理公司的基本账户。 二、会计核算 （一）营业保证金的核算： １、核算范围：核算保险代理公司缴存的营业保证金。 ２、会计处理：缴存营业保证金时借记“存出营业保证金” 科目、贷记“银行存款”，按照监管规定动用营业保证金时，借 记“银行存款”，贷记“存出营业保证金”。 存出营业保证金期末余额，反映保险代理公司缴存的营业保 证金余额。 （二）代收保费和代垫保费的核算 １、核算范围：核算保险代理公司向投保人收取、之后再解 付给保险公司的保费。 ２、会计处理： 保险代理公司或被代理保险公司签发保单，保费由保险代 理公司代收，保单签发后，借记其他应收账款代收保费 投保人，贷记应付账款代收保费被代理保险公司；实际收 到投保人的保费后，借记银行存款或现金，贷记其他应收账款 代收保费投保人；保险代理公司向被代理保险公司解 付保费时，借记应付账款代收保费被代理保险公司，贷 记银行存款；其他应收账款代收保费投保人期末借方余 额表示已经签发保单，但未收取保费。 若投保人未交付保费，由保险代理公司垫付给被代理保险公 2 司，则借记应收账款垫付保费投保人，贷记银行存款， 投保人缴纳保费后，借记银行存款或现金，贷记应收账款 垫付保费投保人。 （三）主营业务收入 １、核算范围：核算保险代理公司从事代理保险业务所产生 的收入。 ２、会计处理： 保险代理公司或被代理保险公司签发保单后，无论保费是否 收取，保险代理公司应按照约定佣金金额确认收入，借记应收账 款代理佣金被代理保险公司，贷记主营业务收入 被代理保险公司，后附业务结算表和保险中介服务发票； 保险代理公司与被代理保险公司结算代理佣金时，借记银行 存款，贷记应收账款代理佣金被代理保险公司， 三、费用核算 （一）代垫费用的核算 １、核算范围：代垫费用是指按照合同规定，保险代理公司 在完成业务的过程中暂时垫付的费用，如合同中规定的差旅费、 查勘费、专家咨询费、检测费等。如果业务合同中未明确规定为 代垫费用的，应作为保险代理公司的业务成本进行核算。 ２、会计处理： 发生代垫费用时，借记应收账款代垫费用被垫付人或 单位，贷记现金或银行存款，收回代垫费用时，借记现金或银行 3 存款，贷记应收账款代垫费用被垫付人或单位。 （二）筹建期间费用处理 １、筹建期间应设置“长期待摊费用”科目，归集与公司开 办相关的费用支出，包括购置不属于固定资产的办公设备、场地 租赁费、筹备人员工资、差旅费、交通费、验资费、申请材料制 作费等，待公司开始经营当月起一次计入开始经营当月的损益。 发生上述费用时，借记“长期待摊费用”。公司获准设立的， 于公司取