注会审计·第六章 审计丶审阅和其他鉴证业务对独立性的要求（2）.pdfVIP

第二节 经济利益 一、经济利益的种类 经济利益是指因持有某一实体的股权、债券和其他证券以及其他债务性的工具[一律由投 资引起]而拥有的利益，包括为取得这种利益享有的权利和承担的义务。经济利益包括直接经 济利益和间接经济利益。 直接经济利益是指下列经济利益： (1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益)[拥有的股份 比例很高]； (2)个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其 投资决策[购买股票、债券]。 间接经济利益是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资 工具，或影响其投资决策。 确定经济利益是直接还是间接的，取决于受益人能否控制投资工具或具有影响投资决策 的能力。 如果受益人能够控制投资工具或具有影响投资决策的能力，本守则将这种经济利益界定 为直接经济利益[购买股票]。 如果受益人不能控制投资工具或不具有影响投资决策的能力，本守则将这种经济利益界 定为间接经济利益。[拥有股份，比例很低，不参与决策] 在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响。不利影响存在与否及其严 重程度取决于下列因素： 1.拥有经济利益人员的角色； 2.经济利益是直接还是间接的； 3.经济利益的重要性。 一般而言，只要有直接经济利益，不论大小，都产生严重影响；间接经济利益仅在重大 时才影响。 二、对独立性产生不利影响的情形和防范措施（判断三要素：人员、与客户关系、利益 大小） 表 1.人员分类 一类人员： 二类人员： 1.会计师事务所 1.项目组成员的其他近亲属 2.审计项目组成员(及其主要近亲属) 2.会计师事务所的退休人员 3.项目合伙人所在分部的其他合伙人(及其主要近亲属) 3.受托管理人 4.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人(及其主要近亲属) 4.项目组外其他人员 5.会计师事务所的管理人员(及其主要近亲属) 5.项目组成员密切私人关系 表 2.关系分类 直接关系 间接关系 1.在客户拥有经济利益 1.与审计客户同时在某一实体拥有经济利益 2.能对审计客户施加控制的实体 2.与审计客户的利益相关者同时在某一实体拥有经济利益 表 3.利益分类 重大利益 非重大利益 1.直接经济利益 1.非重大间接经济利益 1 2.重大的间接经济利益 (一)如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属[一类人员]在审计客户[直接关 系]中拥有直接经济利益或重大间接经济利益[重大利益] 如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或 重大间接经济利益将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施[要么解除经济 关系，要么解除审计业务约定或退出审计小组]能够将其降低至可接受的水平。 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或