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新奥集团财务收支审计规范 1 总则 1.1 目的 为规范集团财务收支审计工作，保证审计工作质量，根据《内部 审计工作管理制度》，制订本规范。 1.2 释义 1.2.1本规范所称财务收支，是指集团按照国家有关规定，进行财务管 理和会计核算的各种收支款项，及其相应的资产、负债和损益。 1.2.2本规范所称财务收支审计，是指督委会审计室依法对集团、专业 集团及其成员企业财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和 效益性进行的审计。其目的是为了促进企业加强管理，严格遵守国家 财经法纪，保护企业合法权益，提高经济效益。 1.3 基本原则 审计室进行财务收支审计应严格依照有关财经法规，坚持实事求 是、客观公正、宽严适度的原则。 2 审计范围及依据 2.1 财务收支审计的范围包括： (1)集团、专业集团及所属国内、国外（含境内）独资企业； (2)集团、专业集团及所属资产占控股地位或者主导地位的企业单 位。 2.2 财务收支审计的依据包括： (1)国家有关法律、法规、政策和规定； (2)地方政府有关法律、法规、政策和规定； (3)集团及各单位有关规定。 3 审计内容及重点 财务收支审计的内容主要包括：会计基础工作审计，内部控制审 计和资产、负债、所有者权益、损益审计。 3.1 会计基础工作审计包括会计报表、会计帐簿和会计凭证。 1 3.1.1会计报表主要审查会计报表的真实性、合规性，并重点审查： (1)会计报表编制和说明是否符合规定，会计处理方法的选用是否 符合一惯性原则； (2)会计报表及其附注是否真实、完整、准确、及时地反映了企业 的经济活动； (3)会计报表编制与帐簿是否相符，报表间具有勾稽关系的数字是 否相符。 3.1.2会计帐簿审计主要审查帐簿设置是否完整、全面，反映的内容是 否真实、完整、准确，记录是否及时，帐帐、帐表是否相符。 3.1.3会计凭证审计主要审查会计凭证内容的真实性、计算的正确性， 并重点审查： (1)记帐凭证是否附列全部经过审核的原始凭证，摘要是否真实， 金额是否一致，科目使用是否正确； (2)原始凭证反映的经济业务是否真实、合法、合规; (3)会计凭证的审核、装订、归档是否符合规定要求。 3.2 内部控制审计主要是审查与财务收支有关的内部控制的健全性、符 合性和有效性，并重点审查： (1)与财务收支有关内部控制制度是否建立、健全、有效，不相容 岗位是否做到了实质上的分离，各项业务处理是否遵循严格的程序， 并经过必要的授权、审批，手续是否完备； (2)有关印鉴、收据、票据的管理、使用是否建立了严格的岗位责 任制； (3)银行帐户是否按规定严格管理，是否建立定期对帐、定期稽核 制度，有无公款私存、出租、出借或转让银行帐户问题； (4)现金、支票和有价证券是否按规定严格管理，现金收付是否日 清月结； (5)往来款项有无及时清理、定期核对制度。 3.3 资产审计的内容，包括流动资产、长期投资、固定资产及累计折旧、 在建工程、无形资产、递延资产和其他资产。 3.3.1 流动资产审计主要是检查货币资金（现金、银行存款）、短期投 资、应收及预付账款、存货等流动资产是否真实存在，并为被审计单 2 位所有，记录是否完整，核算是否正确，在会计报表上反映是否恰当， 并重点审查： (1)货币资金 a. 库存现金实有数与帐面余额是否相符，现金收付是否符合国家 有关规定； b. 银行存款是否真实存在，银行存款余额调节表帐面余额与总分 类帐户余额是否一致，与银行对帐单余额是否一致，银行对帐单是否 与日记帐相符； c. 其他货币资金的管理是否真实、合规，帐实是否相符。