审计工作底稿编制案例介绍-长期待摊费用.pdfVIP

案例介绍－长期待摊费用 审计工作底稿编制实务介绍－长期待摊费用 一、会计记录概况 A 公司长期待摊费用期初余额为963,000.00 元，本期借方累计发生额 1,007,000.00 元， 本期贷方累计发生额705,000.00 元，期末余额为1,265,000.00 元。客户共分4 个明细项目设 置明细账，具体数据详见“长期待摊费用余额明细表”（底稿详见索引：D3-1 ）。 二、审计目标 （一）确定长期待摊费用会计政策是否恰当； （二）确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整； （三）确定长期待摊费用余额是否正确； （四）确定长期待摊费用的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制长期待摊费用余额明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明 细帐合计数核对是否相符”审计程序 1. 获取由客户提供或者审计人员根据明细帐编制的“长期待摊费用余额明细表”（底稿见索引 D3-1 ）； 2. 向客户获取审计期间全部长期待摊费用明细帐、总帐； 3. 复核加计数是否正确并与总账、明细账、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示： 1、在复核“ 三相符” 时应当对期初数也进行核对，并要特别关注明细帐中发生额的红冲现 象（借方红字及贷方红字可能导致公司对长期待摊费用的摊销、增加、转出等金额的计算出 现偏差），确认是否为真实的红冲分录。 2 、若上一会计期并非由本所提供审计服务，则对各项目期初余额的形成也应进行必要的 审计，审计方法基本与本期审计方法一致，因此本介绍中不再赘述期初余额审计问题。 （二）执行“检查核算内容是否符合规定范围，若存在不该在本科目核算的成本费用挂帐， 应予结转”审计程序（底稿索引D3 －2~D3 －5 ） 按照企业明细帐分类进行分项目查验： 1、开办费 1 ）查验开办费明细发生额并形成“开办费发生明细表” ；（底稿索引D3-2-1 ） 2 ）抽查开办费发生额，确定开办费的发生额是否符合规定；（底稿索引D3-2-2~ D3-2-3 ） 3 ）了解客户进入生产经营期日期，审查是否已将筹建期费用于开始生产经营当月一次转 入损益；（底稿索引D3-2-4 ） 4 ）对开办费核算不符合规定的进行调整。（底稿索引 D3-2-3 ～D3-2-4 ） 提示：开办费系指企业筹建期间（尚未达到开始经营标准）发生的各项不得资本化的费用支 案例介绍－长期待摊费用 出，作为一项费用在企业开始生产经营当月一次计入损益；开办费计入损益的标准为企业开 始生产经营。 2、固定资产更新改造 1 ）查验固定资产更新改造期初数的形成及本期发生额变化；（底稿索引D3-3-1 ） 2 ）根据上年审计底稿对该项目的认定情况，结合本年变化对本年帐面数继续进行调整；（底 稿索引D3-3-1 ） 提示： 1 、对资产进行的修理，修缮，改造等支出，可以予以资本化的标准系该支出使可能流入 企业的经济利益超过了原先的估计。审计时审计人员可以采用的方法有：A. 采用专家的工作 B. 要求企业提供合理的方法和相关的证据，然后由审计人员进行复核，若企业提供的证据不 足以说明可以为企业未来带来收益或企业不能提供相关证据的，则审计人员应当将该支出全 部计入当期损益。主要方法有预计未来现金流量的增加等。 2 、根据企业会计制度及相关解答的规定，可资本化的费用支出应当计入相关资产科目 （固定资产、无形资产等），不可资本化的则全部计入损益，不得待摊或预提。据此，长期待 摊费用可核算的范围已经相当有限。 3、广告费 1 ）查验广告费本期发生额并形成本期增减变化查验说明；（底稿索引D3-4-1 ） 2 ）对本期发生额进行抽样测试，复核原始凭证、记帐凭证；（底稿索引D3-4-1 ） 3 ）获取广告合同复印件，并查验实际见诸媒体时间；（底稿索引D3-4-3 ） 4 ）根据会计制度及相关解答，对本项目进行审计调整。（底稿索引D3-4-2 ） 提示：根据企业会计制度及相关解答规定，广告费应于相关广告见诸于媒体时确认为期间费 用，不得待摊和预提。 4、长期租赁费 1 ）查验长期租赁费的形成及本期发生额，并形成本期增减变化查验说明；（底稿索