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做好内部审计的经验 【导读】做了六年多的内部审计工作，因为平时工作投入精力不多，加上又好高骛远、 瞻前顾后，所以在内审方面的没有什么建树。 这就是一分耕耘，一分收获吧。尽管在内审方面没有什么建树，但好歹干了这么久的内 审工作，也有一点体会和想法。我知道这些都是老调常谈，和大家分享的同时，也是下鞭策 自己吧。下面就内审人员如何做好内部审计工作谈一点想法： 一、明确的定位是做好内部审计的前提 作为内审部门来说，明确在组织中的定位才能充分发挥内审最大的作用。同样，作为内 审人员，不仅需要做好在审计部门的定位，也要审计工作中做好定位。内审人员在内审职业 的发展的不同阶段要有不同的定位。对于刚接触内审工作的人来说，要多看、多听、多问、 多思考，就是把自己当成初入行的“学徒”，在不断实践中，逐渐掌握各个审计业务技能，不 能想着一口吃个胖子。对于做了两三年内审工作的人来说，要看看自己是否全面掌握了组织 的各种审计业务，是否具有一定的审计分析能力，是否能为组织提出有价值的审计建议，是 否能制定总体的审计计划，是否能组织协调部分人员开展某个模块的审计项目等等。对干了 五年以上的老内审人员来说，无论在组织中是否给予一定的职级，都应按照专家级的水平要 求自己，为组织管理层提供更高层面的管理建议。 二、良好的责任心是做好内部审计保证 干好任何工作都要有良好的责任心。做好内部审计，责任心可能比暂时具备的业务技能 更重要。做内审工作，需要在不断地调查取证中寻找管理中是否存在风险隐患、潜在损失或 者舞弊行为，而调查取证是项很枯燥的工作，一方面要细心谨慎、认真判断各种蛛丝马迹， 另一方面要对抽样的每笔业务做认真的检查，偷下懒，也许就会丧失一条重要的线索。内审 做的时间长了，往往会产生厌烦的感觉，尤其是翻了一本本会计凭证和业务资料之后无重大 的审计发现之后。这时候，除了要不断改进思路和方法之外，支撑自己认真努力地完成既定 审计程序的，还要靠过硬的责任心。内部审计的这种责任心不仅要对组织负责、对内审部门 负责，也要对自己的职业生涯负责。 三、积极实践是做好内部审计的基础 曾经和几次“四大”来的内控专家或咨询专家们合作过，自己的单位也不断聘请“四大”人 来做咨询。刚开始还觉得这些“四大”的人蛮专业的，但时间不长，就觉得他们的“先进理念和 方法论”只是停留在口头上，他们的第一讲座听着还有点意思，但第二次、第三次之后，既 没有新意也没有可操作性，很难落地。这种感觉，不止是我一个人才有，身边的内审同事很 多都是这种感觉。为什么会这样?其中一个很大的原因就是这些“四大”的专家还没有真正了 解合作单位的业务，或者对该行业的业务都不熟悉。再先进的方法论也要放在实践中去检验 和调整，去打造一种适合本单位的模型来。做好内部审计，需要不断地学习，而学习来的方 法和技术，要放到实践中去检验才行。 四、制定并实施学习计划是做好内部审计的助推器 内部审计涉及组织的各个方面，既需要了解宏观方面的决策，也需要探究微观的操作流 程，财务、业务、法律、信息、风险各个知识都要有所了解，部分知识还要精通。既然需要 为组织做诊断，既然要实现审计价值，内审人员就要掌握被审计的业务流程，这样才能提出 有针对性地审计建议。无论对刚入行的新手还是老内审人员来说，制定一个合理的学习计划 才会让自己为下一个挑战做好充分准备。要学的东西太多了，到底从哪里入手呢?是先精通 财务知识还是先精通内控或风险管理?先熟悉成本核算还是预算管理?我个人认为，在能完 成现有工作任务的情况下，可以自己的兴趣为出发点，去逐步学习最感兴趣的知识;也可以 从组织最需要内审人员去解决问题的相关知识入手，去学习当前组织最需要的内审知识。无 论怎样，都要给自己制定学习计划和目标，这样才不会这也学那也想学，反而什么也学不好。 五、充分沟通是做好内部审计的必要条件 内审人员要和组织的各个层面的人打交道、做访谈，要和比自己职级高的人做访谈，也 要和比自己职级低的人做访谈。在每次审计项目中，访谈是重要的环节。有时候，从沟通访 谈中获得的信息，会比从数据分析中获取的信息更有价值，因为表面的数字会掩盖一些实事， 数字也会被人为调整。如果有串联的舞弊，从流程的串行测试或数据核对上一般不容易找出 问题。许多内审人员是财务出身，或因为前期工作性质的原因，不喜欢或不擅长与人打交道， 而更喜欢跟数字打交道，但做了内审毕竟还是要沟通的。审前准备索要审计资料需要与被审 计单位沟通，审中需要与被审计单位沟通，审后不仅要把审计结果与被审计单位