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企业所得税专题讲座 四、资产的税务处理 企业所得税专题讲座 二〇一二年四月 2011新政策概览 收入确认 税前扣除 资产的税务处理 税收优惠 若干管理问题 一、2011新政策概览 收入、扣除、资产的税务处理 《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号） 《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（税务总局公告【2011】36号） 《关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》（税务总局公告【2011】39号） 《关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税【2012】12号） 《关于发布《海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法》的公告》（税务总局公告【2011】22号） 收入、扣除、资产的税务处理 《关于我国石油企业在境外从事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知》（财税【2011】23号） 《关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（税务总局公告【2011】25号） 《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（税务总局公告【2011】26号） 《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（税务总局公告【2011】30号） 《关于企业所得税若干问题的公告》（税务总局公告【2011】34号） 税收优惠 《关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税【2011】26号） 《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税【2011】47号） 《关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》（财税【2011】53号） 《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税【2011】58号） 《关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》 （财税【2011】76号） 税收优惠 《关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》 （财税【2011】99号） 《关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（税务总局公告【2011】48号） 《关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税【2012】10号） 《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（税务总局公告【2012】12号） 征收管理 《关于印发境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）的公告》 （税务总局公告【2011】45号） 《关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的公告》 （税务总局公告【2011】64号） 《关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的补充公告》（税务总局公告【2011】76号） 《关于中国石油天然气股份有限公司进口天然气取得增值税返还款涉及企业所得税纳税地点问题的通知》（国税函【2012】150号） 二、收入确认 不征税收入：专项用途财政性资金 对企业从2008年1月1日开始从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，同时符合以下条件，可作为不征税收入： 　（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； 　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 　（三）对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 （财税【2009】87号；财税【2011】70号） 股权投资转让（收入）所得的确认 居民企业：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现（权责发生制，协议分期付款的，不分期确认，国税函【2010】79号） 非居民企业：股权转让所得的确认时点为合同、协议约定的股权转让日期，实际收到股权转让收入在约定日期之前的，以收到日期为所得确认时点 （国税函【2009】698号） 股权投资转让所得的计算： 一般情况：股权转让收入减去股权投资计税基础后的余额，不再减除投资转让利得中包含的以往年度未分配利润。 例外情形：清算；撤资或减资（34号公告） 限售股转让所得的征税问题： 工会、职工持股会、信托等代持行为（代个人）的征税问题（国税函【2010】307号、2011年第39号公告） 代持公司计税，余额分回免税