预算编制与执行方法和技巧教学课件.ppt

* 问题 讨论 部门 核心指标 辅助指标 关键非财务指标 预算准确率 否决指标 销售 生产 供应 财务 人事 * 5.预算考核与绩效管理 预算 考核 实际结果 预算目标 最优水平 传统的预算考核偏重于财务指标 * 预算考核是对各责任中心执行预算情况的评价，提供业绩指标并据以进行奖惩。 预算考核的政策和依据由预算管理委员会确定，加强考核力度，提高考核的科学性，从而可以保障预算目标的落实。 预算考核一般以月度、季度、半年度和年度为周期。 考核的依据是预算差异分析的结果。通过差异分析，可以剔除非可控因素的影响，找出与工作绩效相关的差异因素，从而使考核趋于公平。 * 针对不同的责任中心确定不同的考核指标： 利润中心——收入指标、成本指标、利润指标、市场份额等 成本中心——成本指标、费用指标、生产率指标等 投资中心——收入指标、成本指标、利润指标、资产报酬率 考核销售单位的销售业绩及销售量预测的准确性 考核各责任中心的工作绩效、成本控制水平及成本预算的准确性 * 投资中心考核表－权益利润率 指标 上年实际 本年预算 本年实际 与上年差异 预算差异 销售额 利润额 资金占用 股东权益 销售利润率 资金周转次数 权益乘数 分 析 原因改进措施 * 责任中心业绩考核表－利润中心 指标 Ａ Ｂ Ｃ 销售收入 １５０００ ２００００ ３００００ 变动成本 １００００ １３０００ ２００００ 边际利润 ５０００ ７０００ １００００ 可控固定成本 ８００ １３００ ２０００ 可控利润 ４２００ ５７００ ８０００ 不可控固定成本 １２００ １５００ １８００ 部门利润 ３０００ ４２００ ６２００ 公司管理费用 １０００ １３３３ ２０００ 部门税前利润 ２０００ ２８６７ ４２００ 销售利润率 １３.３％ １４.３％ １４％ 资金成本 ８００ １０００ ２０００ 剩余利润 １２００ １８６７ ２２００ * 责任中心业绩考核表－成本费用中心 项目 本期预算 本期实际 差异额 完成率 说明 变动费用 按业务量调整 运杂费 包装费 佣金 固定费用 工资 办公费 差旅费 合计 分析 原因和改进措施 * 绩效含义 适应的对象 适应的企业或阶段 完成了工作任务 体力劳动者 事务性或例行性工作 的人员 结果或产出 高层管理者 销售、售后服务等可量化工作性质的人员 高速发展的成长型企业 强调快速反应，注重灵活、创新的企业 行为 基层员工 发展相对缓慢的成熟型企业，强调流程、规范，注重规则的企业 结果＋过程（行为/素质） 普遍适用各类人员 做了什么（实际收益）＋能做什么（预期收益） 知识工作者，如研发人员 绩效 管理 * * 绩效考核 绩效管理 判断式 计划式 秋后算帐 问题解决 成－败 双赢 结果 结果与过程 人力资源程序 管理程序 关注过去绩效 关注未来的绩效 * 目标体系 KPI指标体系 绩效考核制度 经营检讨（★） 薪酬与激励制度 人力资源管理制度 绩效改 进循环 战略规划 经营管理目标与计划 绩效监控 绩效检讨与考核 考核结果用于 分配和激励 绩效管理是一个过程，即首先明确企业要做什么（目标和计划），然后找到衡量工作做得好坏的标准进行监测（构建指标体系并进行监测），发现做得好的（绩效考核），进行奖励（激励机制），使其继续保持，或者做得更好，能够完成更高的目标。更为重要的是，发现不好的地方（经营检讨），通过分析找到问题所在，进行改正，使得工作做得更好。这个过程就是绩效管理过程。企业为了完成这个管理过程，所构建起来的管理体系，就是绩效管理体系。 战略制定部门和管理者 人力资源管理部门和岗位 企业管理部门、财务部门及其他计划统计部门和岗位 企业管理部门和各级管理者 * 意愿 行动 结果 过程 战略 目标 使命 与价值 表象：是否愿意投入 —个人：敬业/责任心/主动性等 —组织：协作/配合/响应/团队 —业务：适应/创新 深层：是否为适合的人 —素质模型：动机/形象。。。 表象：是否有能力 —个人：能力 —组织：角色履行 —业务：目标理解 深层：是否胜任或人/岗匹配 —任职资格标准：知识/经验/技能 表象：是否正确行动 —个人：锚定目标与效率行动 —组织：一体化行动 —业务：流程与规范 深层：正确做事 —最佳实践模式 表象：是否有正确结果 —个人：目标达成 —组织：价值与贡献 —业务：创新与发展 深层：战略目标实现 —KPI 本性的人 岗位的人 实践的人 绩效的人 Wellness Action Process Result 选聘 与 激励 评价 与 培训 诊断 与 辅导 目标确定 与 分解/落实 * KPI考核方法 企业关键业绩指标(KPI：Key?Process?Indicators)是通过对组织