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PAGE PAGE 1 安第斯山脉脚下的奇葩 　　一、二十世纪阿根廷会计制度背景 　　（一）阿根廷会计职业界衍变阿根廷会计组织的历史根源是经济学毕业生协会，其成员最早成立于1891年（Chirom，1985），当时阿根廷大学经济学毕业生获准以公共会计师的名义行事。这些专业组织被指定为经济学研究生院，构成了非营利机构的法律民间协会。经济学毕业生可以自由进入协会，但这些指定的学校并不代表会计职业界。它们通常为其成员组织课程和维护专业的图书馆。另外还有一个包括约二十个学校的阿根廷经济学毕业生联盟（FowlerNewton，2001）。这些学校的主要目标是推动本协会的职业教育，而联盟则设立了会计师技术研究所，用来颁布阿根廷的会计标准。到19世纪40年代，阿根廷建立了相互独立的“省级”理事会，这是法律规定授予和撤消专业注册的专业组织，其中的首都联邦理事会拥有五万多成员。这些组织由成员选举管理层，专业公共会计师也自治并选举董事会，阿根廷公共会计师（相当于美国注册会计师、英联邦国家注册会计师）要求有大学毕业再加五年研究经历，这些大学毕业生既不需要任何审计实习期或其他额外训练，也不用通过参加单独专业性或国家考试来获得核证财务报表的权利。理事会则依法授予成员审计财务报表，同时也颁布会计和审计标准，并对成员进行纪律制裁，当然最重要的权利在于制定会计和审计标准。1972年阿根廷成立了经济学专业委员会联合会，成员包括了所有的省级理事会，拥有一个科技研究中心，这个中心颁布会计准则相关事项。实际上在1969年以前，阿根廷没有任何会计协会有权制定会计准则，只有一些当时的会计实务总结，如第六届（1962年）和第七届（1969年）经济科学毕业生全国大会商定的“一般公认会计原则和技术规则”。1973年阿根廷颁布了“专业界和理事会专业委员会监管组织”法，发布了第一个会计准则。 　　（二）阿根廷会计学术界衍变及对会计立法影响1890年阿根廷在首都布宜诺斯艾利斯成立了卡洛斯?佩莱格里尼商学院；在20世纪最初十年里，在其它主要城市中又成立了几个商业学校；1905年第一次阿根廷会计师代表大会召开，主题包括政府会计、审计、保险合同清算、专业费用规制、建立经济科学学院等（Chirom，1985年）；1913年成立了布宜诺斯艾利斯大学经济科学学院。到20世纪40年代末各省级政府认可了上述会计界，并进行管理，在1973年则由国家法律进行规管。阿根廷的经济学及教育在20世纪60、70年代有重大的进展，建立工商管理硕士学位（管理学研究生）、经济学学位（经济学研究生）等学位。而早在1949年，美洲国家会计协会就成立了，目的是为所有北美洲和南美洲会计协会提供论坛，讨论共同感兴趣的会计问题，美洲国家会计协会第七届会议于1965年在阿根廷的马德普拉塔召开，阿根廷代表团提交了名为“会计原则应用与编制财务报表技术规则相关标准的统一”的提案，这一提案是阿根廷会计思想与实践发展的里程碑。此外，阿根廷的大学也组织了经济学毕业生全国大会，以讨论专业性和理论性的会计问题，1969年召开了最重要的第七次会议，会议批准第七届美洲国家会计协会（1965年）会议中阿根廷自己提出的议案为阿根廷国家会计标准，阿根廷会计界第一次有了强制性的财务报表会计编制原则和规则。1973年，经济学专业委员会联合会下属的科技研究中心开始发布形成阿根廷会计标准的技术决议，各省理事会有权决定自身司法管辖区内会计标准应用，因此一些理事会接受这些技术决议，一些进行了修改，甚至也有理事会拒绝。1983年，阿根廷商业法第1950条款发生变动，涉及财务报表列报的有两条，包括：本地货币购买力变动的调整，管理当局宣告一般公认会计原则和标准的应用。经济学专业委员会联合会因此建立了一个由会计界知名人士组成的特别委员会以制定全国统一的会计标准，特别委员会的技术决议或会计准则由联合会批准并颁发，首都理事会和各省理事会则决定是否接受或进行修订。1998年，联合会开始研究阿根廷会计准则与国际会计准则的协调，最后在2000年出台了16至19号技术决议，这些决议由各地司法管辖部门在2001年进行讨论，2003年，各理事会决定采用由联合会批准的最新技术决议，从而确定了阿根廷会计标准的最终统一方案。 　　（三）阿根廷学术会计期刊阿根廷学术和专业期刊主要包括：（1）工商管理（由现代会计问题出版，1970年～1989年）。该期刊是阿根廷同时期最著名的期刊，发表管理、规划和预算、定量方法和模型、财务成本会计、审计和信息技术等方面的论文，偶尔也发表英语转译成西班牙语的论文。（2）会计与审计（布宜诺斯艾利斯大学会计研究所）。发表财务会计与审计研究方面的文章，作者主要是布宜诺斯艾利斯大学教师。（3）成本和管理（阿根廷大学教授成本研究所，布宜诺斯艾利斯）。这一期刊只发表成本会