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（2）存在视同销售行为 所得税：国税函[2008]828号 （二）企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 1、用于市场推广或销售； 2、用于交际应酬； 3、用于职工奖励或福利； 4、用于股息分配； 5、用于对外捐赠； 6、其他改变资产所有权属的用途 例：某公司将自己生产的一批产品100 件直接赠送给养老院，市场价每套500 元，产品成本每套400 元。 所得税上视同销售，但会计上不确认收入 会计处理： 借：营业外支出 48 500 贷：库存商品 40 000 应交税费 ——应交增值税（销项税额） 8 500 以产品发给职工： 借：应付职工薪酬—非货币性福利 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费—增值税—销项170 借：主营业务成本 700 贷：库存商品 700 借：生产成本、管理费用 1170 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 1170 （3）存货期末发生减值 成本 100，可变现净值90 ①《企业会计制度》 采用“成本与可变现净值”孰低法 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款 1000 借款500 实收资本500 -100 存货 100 -10 -管理费用10 需纳税调整 ②小企业会计准则 不考虑减值，发生确认损失。 “存货”项目：１００ 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款 1000 借款500 实收资本500 -100 存货 100 ③ 《企业会计准则》 采用“成本与可变现净值”孰低法 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款 1000 借款500 实收资本500 -100 存货 100 -10 -资产减值损失10 ①需要纳税调整 （三）长期股权投资与投资收益 会计核算上有成本法与权益法之别； 甲 30% A实收资本1000 净利润1000 分配500 1、成本法： 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款 1000 实收资本1000 -300 长期股权投资 300 应收股利 150 投资收益150 长期股权投资的期初期末余额不变 2、权益法： 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款 1000 实收资本1000 -300 长期股权投资 300 300 投资收益300 -150 银行存款 150 长期股权投资的期初期末余额有变化 （１）企业会计制度 持股比例小于20% ：成本法 持股比例大于20% ：权
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