推进房产税改革面临的问题及思路.docVIP

PAGE PAGE 1 推进房产税改革面临的问题及思路 　　摘要：本文以现行房产税存在的问题为出发点，指出了改革的必要性，并对改革提出了构想。指出改革中最重要的是其功能定位，我国房产税应以筹集地方财政收入、调节政府行为为主，以调节收入分配、调控房地产市场等为辅。此外，逐步扩大征收范围、由试点城市逐步向全国推广是改革的路径选择。 　　关键词：房产税、功能定位、改革思路 　　一、引言 　　近年来，随着房地产市场的迅速发展和城市化进程加快，在房地产价格持续上涨和居民收入差距不断扩大的背景下，房产税改革也成为了社会各界关注的焦点。从2003年中央文件中第一次提出物业税概念，到上海和重庆作为改革试点城市，对个人住房征收房产税，酝酿已久的房产税改革千呼万唤始出来，历时之久也反映出改革绝非易事。房产税改革渐行渐近，相关讨论也逐渐升温。十二五规划纲要中提出：研究推进房地产税改革，逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限……，指明了改革的任务和方向。 　　房产税在我国税制体系中属于财产税中的个别财产税，从现状来看，其在整个税收收入中所占比重较小，但因其涉及面广，关系到民众切身利益，长期以来备受关注。现行房产税是我国第二次利改税后执行实施的，按照1986年国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定征收。存在的主要欠缺是现有房产税对个人非经营性住房免予征税，而对我国个人住宅在保有环节开征房产税，也是讨论最为激烈的焦点。 　　房产税改革对完善税制体系、推进地方财税制度改革以及监督政府做到取之于民，用之于民等都有重要意义，同时对思考房地产市场调控、解决保障性住房和调节收入分配也具有深远影响。已有文献着重对房产税税制要素设计问题的探讨，或是对开征环境的分析，本文从我国房产税存在的问题展开，得出启示和解决措施，并对改革进行初步探究和分析，力图做到对这一问题有更清晰的认识。 　　二、房产税的现状及存在的问题 　　我国房产税有着悠久的历史。采用税法上的定义，现行房产税是以房屋为征税对象，以房屋计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人、经营人的收入。目前征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区。而国家对个人非经营性房屋给予免税规定。国家当时对于个人所有非营业用的房产免纳房产税，有其特定的历史背景。随着我国房地产业日新月异的发展，以及经济大背景的转变，原有房产税的一些问题逐渐凸显，在新环境下，房产税面临诸多挑战。 　　1.以房产税为主要税种的财产税制度不完善 　　从理论上说，完善的税收制度应当包括流转税类、所得税类和财产税类三大体系。参照我国当前税制，流转税包括增值税、营业税和消费税，这三种税收在税收总收入中始终占据优势，对我国税收收入贡献最大；相比之下，我国财产税类的制度建设处于滞后状态。尤其是财产税类中比较有代表性的房产税极不健全，近十年来在税收总收入中占比仅为1%，1999年以来，我国房产税收入占地方财政收入的比重基本稳定在3%左右。对地方而言，房产税是一个微不足道的小税种。 　　此外，财产税属于直接税，目前，我国税制体系存在的另一问题是间接税比重高、直接税占比过低。当前我国收入差距扩大趋势不容忽视，而调节收入差距主要靠直接税，通过所得税和财产税分别调节收入流量和存量是有效途径，利用税收杠杆调节好收入分配是努力目标。以房产税改革为契机，重构我国财产税类体系和地方税系，优化直接税和间接税结构，使税制建设朝着间接税和直接税并重的方向迈进是重要路径。 　　2.地方财权、事权不匹配 　　1994年进行的分税制改革，对地方财政造成了较大影响，之前其主要来源是税收收入，改革后税收收入在地方财政中所占比重明显下降。特别是在其税收收入减少的情况下，却要负责更多的事权支出，地方财权和事权出现不匹配、不均衡，导致了地方财政困境。财权上收、事权下放，造成了地方政府财政负担过重，况且地方政府财政收入中相当一部分用于基础设施建设，具有周期长、投资成本高的特点，在这一情况下，土地财政成为了地方政府的理性选择和出路。地方难以抑制卖地冲动，其短视行为不利于规范市场和地方经济的发展，由此也滋生了土地违法犯罪行为。 　　3.房屋保有环节成本低 　　据恒大地产集团董事局主席许家印披露，仅房地产开发环节的税费就高达100多项，成本加起来占到房价的三分之一以上，既不规范也不合理。针对房地产业的税收和收费项目多达几十种。我国房地产税收具有重流通、轻保有特点，在交易环节，流转税类和所得税类税种过多，税率过高，且费大于税，造成房地产成本价增加，而保有环节，税种少、税负较轻，造成房屋持有成本过低。目前保有环节只有城镇土地使用税和对城镇经