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内部控制专题讲座 7、全面预算控制 预算体系建立（项目、标准、程序） 预算编制与审定 预算指标分解与责任落实 预算执行授权 预算实施监控 预算执行分析与调整 预算业绩考核 企业目标 资本预算 投资预算 利润目标 成本预算 直接成本预算 经营预算 销售预算 间接成本预算 购置预算 采购预算 现金预算 利润预算 资产负债预算 8、内部报告控制 编制内部报告要求 内部报告频率和详简 内部报告体系 编制内部报告要求 反映经管责任 符合“例外管理”原则 简明易懂 及时有效 统筹规划 高 层 中层 低层 内部报告时间和内容（金字塔原则） 报告间隔长、内容从简 报告间隔短、内容从详 介乎于上下两者之间 法人治理结构 国外 欧洲大陆法 英美海洋法 国内 《公司法》要求 证监会《上市公司治理准则》要求 国务院《国有企业监事会暂行条例》要求 法人治理结构 欧洲大陆法（二元理事会） 股东大会 董事会 监事会 经理 法人治理结构 英美海洋法（一元理事会） 股东大会 董事会 经理 审计委员会 法人治理结构 我国《公司法》 股东大会 监事会 董事会 经理 法人治理结构 监事会的职权： 检查公司的财务 对董事、经理执行职务进行监督 提议召开临时股东大会 法人治理结构 证监会、经贸委《上市公司治理准则》要求 设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员会 审计委员会的职权： 检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序 与公司外部审计机构进行交流 对内部审计人员及其工作进行考核 对内部控制进行考核 检查、监督公司存在或潜在的各种风险 检查公司遵守法律、法规的情况 上市公司法人治理现状 股东大会 审计委员会 董事会 监事会 经理 完善法人治理结构设想 股东大会 审计委员会 董事会 监事会 经理 财务机构设置 会计个体与会计主体 设置模式 独立型 分离型 托管型 设置模式---独立 企业 财务机构 设置模式---分离 财务机构 财务机构 财务机构 企业 分离 其他单位 设置模式---托管 托管 企业 财务机构 其他单位 会计人员委派 委派对象 个别财务人员 全部财务人员 委派管理 资格认定 职责权限 人事待遇 培训与考核 任期与轮换 岗位职务分工 不相容职务的分离原则 若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。 不相容职务分离 授权批准职务 执行业务职务 财产保管职务 会计记录职务 监督审核职务 不相容职务分离 会计记录 财产保管 业务经办 审核监督 授权批准 2、授权批准控制 （1）授权批准形式 一般授权 经办常规业务的授权 特殊授权 经办超出常规业务的授权 授权批准控制 （2）授权批准体系 授权批准的范围 授权批准的层次 授权批准的责任 授权批准的程序（审批权限一览表） 审批权限一览表 3、会计记录控制 （1）统一凭证设置 （2）统一会计科目 （3）统一会计政策 （4）规范核算流程（流程图） 流程图 ---符号（1） 凭 证 处 理 暂 存 永 存 帐本 报表 决 策 内连接 外连接 流程线 说明 Y N 流程图 --符号（2） N D A N A D 凭证 报表 副 本 帐 本 过帐 来源 保 存 按字母 保存 按顺序 保存 按日期 保存 始 点 签 名 合 并 注 销 流程线 两种来源 资料去向 核对 流程图 --符号（3） 凭 证 帐本 报表 保存 作 业 转记 暂存 汇总 决 策 去向 来源 连接 流 程 核对 Y N 单位或人 单位或人 流程图绘制方法 1、确定流程图式 （1）横式 （2）直式 2、确定信息介质符号显示方式 （1）一次显示 （2）重复显示 3、基本规则 （1）从左到右，从上到下 （2）介质符号在上，作业符号在下 流程图绘制举例 某企业费用报销流程是: 首先由业务人员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭证并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐,然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐并归档. 部门 作业 经办 流程图绘制举例 （续） 流程图绘制举例 （续） 业务部门 会计部门 出纳部门 制单 审核 付款 记帐 原始凭证 报销单 日记帐 费用帐 外单位 审核 审核 付款 业务部门 会计部门 财务部门 审核 审核 记帐 出纳 流程图绘制举例 （续） 4、实物保护控制 一、限制接近 1、限制接近现金 2、限制接近其他易变现资产 3、限制接近存货 实物保护控制 二、定期盘点 三、财产保险 四、财产记录 5、职工素质控制 招聘程序 工作规范 定期培训 考核奖惩 信用保险 岗位轮换 6、风险防范控制