第五章所得税法.pptVIP

避税行为及其调整 预约定价安排 关联企业往来资料 避税地 资本弱化 其他避税行为 预约定价安排 预约定价——企业（年度关联交易额在 4000万以上的）就其未来年度关联交易的定 价原则和计算方法，向税务机关提出申请， 与税务机关按照独立交易原则进行协商、确 认后达成的协议。 企业可以向税务机关提出与其关联方之 间业务往来的定价原则和计算方法，税务机 关与企业协商、确认之后，达成预约定价安 排。 企业可以向税务机关提出与其关联方之 间业务往来的定价原则和计算方法，税务机 关与企业协商、确认之后，达成预约定价安 排。 关联企业往来资料 1、企业义务（第43条） ①平时义务：企业向税务机关报送年度企 业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方 之间的业务往来，附送年度关联企业业务往 来报告表。 关联企业往来资料 1、企业义务（第43条） ①平时义务：企业向税务机关报送年度企 业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方 之间的业务往来，附送年度关联企业业务往 来报告表。 检查时的义务：税务机关在进行关联业务 调查时，企业及其关联方，以及与其关联业 务调查有关的其他企业，应当按照规定提供 相关资料。 2、税务机关权力（第44条） 企业不提供与其关联方之间业务往来资 料，或者提供虚假、不完整资料的，未能真 实反映其关联业务往来情况的，税务机关有 权依法核定其应纳税所得额。 所设立企业具备以下三个条件： ●主体：居民企业或由居民企业和中国居民控制 ●地点：在实际税负明显低于12.5%的国家或地区 ●内容：并非因合理经营需要对利润不作分配或减少分配的 调整：上述利润中属于该居民企业的部分应当计 入该居民企业的当期收入。 避税地避税（第45条） 资本弱化（46） ——又称资本隐藏、股份隐藏或受益抽取， 是指公司的资本结构中负债资本远远大于权 益资本的资本结构安排现象。 特点： 企业注册资本与负债资本的比例不合理， 注册资本所占比例过小，满足不了企业日常 经营对资本的需要。 借入的资本过多，财务风险大。 企业从其关联方接受的债权性投资和权益 性投资的比例超过规定的标准而发生的利息 收入，不得在计算应纳税所得额时扣除。 其他避税行为的调整（47） 企业实施其他不具有合理商业目的的安 排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务 机关有权按照合理方法调整。 调整中所涉及的税款及利息 作出纳税调整后，需要补征税款的，应 当补征税款，并按照国务院规定加收利息。 特别纳税调整首页 税收优惠 税收优惠原则 产业优惠为主 地区优惠为辅 优惠方式 免税收入 免征、减征 优惠税率 地区优惠 税基优惠 税额抵免优惠 免征、减征 ①从事农、林、牧、渔业项目的所得（花卉、茶、海水与内陆养殖等减半，其余都免） ②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三免三减半） ③从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（三免三减半 ） ④符合条件的技术转让所得（年度技术转让所得500万元以下免征；500万元以上减半） 优惠税率 适用于两类主体： 1、小型微利企业——20%（临界点，靠拢） 2、国家重点扶持的高新技术企业——15％（剥离） 地区优惠 民族自治地方对本地企业应缴纳的企业所得税中属地方分享部分，可以决定减征或者免征。 税基优惠 ①抵扣应纳税所得额——创业投资企业采取股权 投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以 上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年 的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当 年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 ②加速折旧——企业的固定资产由于技术进 步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧 年限或者采取加速折旧的方法。 ③减计收入——企业以规定的资源作为主要 原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家 和行业相关标准的产品取得的收入的，减按 90%计入收入总额。 ④加计扣除 ——新技术、新产品、新工艺发生的研究开 发费用（未形成的加扣50%；形成的按150%摊销）。 ——安置国家鼓励安置的其他就业人员所支 付的工资（在原基础上加扣100%）。 税额抵免优惠 购置并实际使用环境保护、节能节水、安 全生产等专用设备，该专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免。 当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年 度结转抵免。  思考与应用： 下列纳税人应缴纳哪些税种？ （1）生产彩电的企业 （2）生产烟的企业 （3）服装加工厂 （4）邮局 （5）银行 （6）房地产开发公司 （7）盐场 （8）大型百货商