会计基础教学课件作者郝丽霏第四章.pptVIP

第三节 生产过程业务的核算 五、主要经济业务核算 仍以顺达公司发生的经济业务为例，编制会计分录: 【例4一13】顺达公司本期领用材料如表4一1所示。 根据材料耗费汇总表编写会计分录: 借:生产成本—甲产品 8 150 —乙产品 8 150 制造费用610 管理费用510 贷:原材料—A材料 6 710 —B材料 10 710 上一页 下一页 返回 第三节 生产过程业务的核算 【例4-14】以银行存款60 000元，支付本月职工工资 借:应付职工薪酬60 000 贷:银行存款60 000 【例4-15】分配结转本月的工资费用。其中，生产甲产品工人工资30 000元，生产乙产品工人工资20 000元，车间管理人员工资6 000元，行政管理部门人员工资4 000元。 借:生产成本—甲产品30 000 —乙产品20 000 制造费用6 000 管理费用4 000 贷:应付职工薪酬60 000 上一页 下一页 返回 第三节 生产过程业务的核算 【例4 -16】按规定提取本月固定资产折旧费5 000元。其中，生产车间使用厂房机器设备应提折旧3 000元，行政管理部门使用固定资产应提折旧2 000元。 借:制造费用3 000 管理费用2 000 贷:累计折旧5 000 【例4一17】以银行存款800元支付水电费，生产车间一般耗用500元，行政管理部门耗用300元。 借:制造费用500 管理费用300 贷:银行存款800 上一页 下一页 返回 第三节 生产过程业务的核算 【例4一18】公司策划部经理王平出差预借差旅费5 000元，以现金支付 借:其他应收款—王平5 000 贷:库存现金5 000 【例4一19】以现金500元支付生产车间购入的零星办公用品。 借:制造费用500 贷:库存现金500 【例4 - 20】王平出差归来报销差旅费4 500元，余款交回。 借:管理费用4 500 库存现金500 贷:其他应收款—王平5 000 上一页 下一页 返回 第三节 生产过程业务的核算 【例4 -21】如表4 -2所示，分配本月发生的制造费用10 610元，按生产工人工资比例分配，转入生产成本账户。 上一页 下一页 返回 第三节 生产过程业务的核算 根据表编制会计分录: 借:生产成本------甲产品6 366 ---------乙产品4 244 贷:制造费用10 610 【例4 - 22」如表4 -3所示，本月投产的甲产品200件，乙产品100件均全部完工，结转本月已完工产品生产成本，两种产品成本期初余额均为0。 借:库存商品—甲产品44 516 —乙产品32 394 贷:生产成本—甲产品44 516 —乙产品32 394 上一页 下一页 返回 第四节 销售过程业务的核算 企业生产出来的产品只有销售出去，其价值才会实现。在销售过程中，企业一方面按照销售合同的规定出售产品，向客户收取货款;另一方面，销售过程还会发生一定的销售费用。 一、设置的账户 (一)“主营业务收入”账户 该账户属于损益类账户，是用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。该账户贷方登记企业销售商品或让渡资产使用权所实现的收入，借方登记发生的销售退回和转入“本年利润”账户的收入，期末结转后，该账户应无余额。该账户可按销售产品的类别或品种设置明细分类账户，进行明细分类核算。 上一页 返回 第四节 销售过程业务的核算 (二)“其他业务收入”账户 该账户属于损益类账户，是用来核算企业其他业务所取得的收入。该账户的贷方登记企业获得的其他业务收入，借方登记期末结转到“本年利润”账户的其他业务收入，结转后该账户应无余额。该账户按照其他业务的类别设置明细分类账户，进行明细分类核算。 (三)“应收账款”账户 该账户属于资产类账户，是用来核算企业因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。该账户借方登记发生的应收而未收的货款，以及替购货单位垫付的运杂费等;贷方登记实际收到的应收款项和企业将应收款改用商业汇票结算而收到的商业汇票。期末余额在借方，表示应收但尚未收回的款项。该账户可按购货单位名称设置明细账，进行明细分类核算。 下一页 返回 第四节 销售过程业务的核算 (四)“应收票据”账户 该账户属于资产类账户，是用来核算企业因销售产品等收到的商业汇票。该账户借方登记企业收到的应收票据，贷方登记票据到期收回的票面金额和持未到期票据向银行贴现