东方电气管理建议书.docVIP

PAGE 东方电气股份有限公司 中华人民共和国四川省成都市高新西区芯大道街18号 致：东方电气股份有限董事会 敬启者： 我们在审计东方电气股份有限公司2007年度法定财务报表的过程中，注意到了一些贵公司内部控制架构和会计，管理和经营方面的问题，并相应提出了我们的改进建议。我们的建议内容列示于附录。 这份管理建议书的目的仅为贵公司的董事会、管理层及公司内部其他有关人士提供信息之用。 我们很乐意与你们讨论这些问题。如贵公司需要，我们也乐意协助你们实施这些建议。 最后，向贵公司在我们审计过程中提供热情合作的工作人员致谢。 此致 德勤华永会计师事务所有限公司 2008年5月5日 附录 东方电气股份有限公司 内容 管理建议书-2007 页数 预算管理 1 扩散成本的核算 2 对追补成本的控制 3 三包损失费的核算与管理 4 东方锅炉公司直发材料管理 5 东方锅炉公司积压、锈蚀存货的处理及管理 6 东方锅炉公司扩散产品质量的管理 7 钢材价格上涨的经营风险 8 采购的暂估 9 实物资产的盘点 10 收入确认政策的定期复核 11 票据管理 12 备用金报销 13 预付工程款结转在建工程、在建工程结转固定资产 14 东方锅炉公司应收款项的核算 15 应收账款坏账准备的核算及管理 16 长期未收回的其他应收款的催收 17 长期投资减值 18 东方汽轮机公司贷款卡信息的管理 19 东方汽轮机公司与德阳市财政局借款事项 20 东方锅炉公司顾客主档信息管理 21 内部信息沟通 22 外部信息沟通 23 ERP涉及成本项目的归集 24 ERP的使用 25 东方汽轮机ERP系统使用 26 东方锅炉公司缺乏对金蝶ERP K/3数据转换工作之验收政策 27 缺乏备份任务计划监控程序 28 信息系统访问控制参数的设置不足 29 缺乏对系统软件升级及打补丁之流程政策 30 加强对商业软件版权的管理 31 附件一：东方汽轮机计算机审计管理建议书 32-45 附件二：东方电气股份计算机审计管理建议书 46-58 PAGE 1 预算管理 现状 贵公司水电产品、100万千瓦及以上的火电产品（10万千瓦及以上的锅炉产品）按照《企业会计准则－建造合同》原则确认收入，对预计总成本估计的准确性根据现有实际成本和预计总成本的差异比较，07年综合差异率在1.85％左右。但单个产品实际成本仍存在高于或低于预计总成本高达40％及126%的现象。故预计总成本的预算仍存在估计不足及过度的现象。 影响 公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工百分比，计划成本的准确性对建造合同在各个会计期间的收入确认起决定性的作用. 若计划成本高估, 则收入和毛利集中在合同完工的年度, 使收入确认滞后；若计划成本低估, 会使收入和毛利提前确认。若合同实际成本大于合同价, 需要确认的预计合同损失就会因为计划成本的低估而不能及时计提,从而导致一个亏损的项目未完工前出现利润，而在完工年度出现巨额亏损。同时，公司预计总成本编制自2004年起燃料、动力及人工成本预算均未发生变化，与实际脱节。另，在原材料价格普通上涨情况下，公司未对所有采用建造合同的项目预算重新予以编制，而是采用在同一产品季度间、不同产品季度间频繁更新的现象，预计总成本的变更较为随意。 建议 建议公司充分利用EPR的功能，制定具体的操作规范，并根据具体的操作规范就每一个水电项目、100万千瓦以上火电项目制定更加详细的计划成本，杜绝仅靠个人的经验判断编制计划成本的情况。 实施优先度 高 管理层意见 姓名： 职务： 意见： 扩散成本的核算 现状 贵公司目前对扩散成本的核算基本是按照扩散厂家开具的发票，进行账务处理的。 影响 结合资产的定义和贵公司的现实情况：资产是由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济效益的资源。故贵公司结算该扩散厂品的最合理的时点应该为扩散厂家将产品发往电厂并且电厂或贵公司签收。 虽然从现实情况上看，扩散承制厂只要已经发运货物，特别是大批量的货物，是会及时开具发票，办理结算的。但是由于单据传递，或者双方商谈等原因，贵公司部分扩散厂家未能及时开具发票，办理结算，从而使贵公司对扩散产品不能及时入帐。 建议 建议贵公司及时办理扩散产品的结算，及时入账。 实施优先度 管理层意见 姓名： 职务： 对追补成本的控制 现状 贵公司每年均发生以前年度项目的追补成本，主要为运费、加工中耗用原材料及直发件费用，本年金额达20,973万元。 影响 对以前年度项目的追补成本，反映了公司成本计量的完整性存在问题，将影响经营成果的公允表达。 建议 加强对成本控制的管理、部门间的沟通，及时传递原始成本资料信息，在成本发生时及时归集、预提，并把成本追补考虑在预算计划当中。 实施优先度 高 管理层意见 姓名： 职务： 意见：  三