会计制度设计教学课件作者宣胜瑾第九章主要会计业务内部控制制度设计.pptVIP

第九章 主要会计业务内部控制制度设计 第一节 内部会计控制制度概述 第二节 货币资金业务内部控制制度的设计 第三节 采购与付款业务内部控制制度的设计 第四节 存货业务内部控制制度的设计 第五节 固定资产业务内部控制制度的设计 第六节 生产制造业务内部控制制度的设计 第七节 销售与收款业务内部控制制度的设计 第八节 对外投资业务内部控制制度的设计 第一节 内部会计控制制度概述 一、内部控制的含义和要素 内部会计控制是内部控制的重要组成部分。内部控制最初起源于内部牵制，是指企业为了保证各项经营管理活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止出现差错与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制可以分为会计控制和管理控制。其中，会计控制的目的是保护企业资产的安全完整，检查会计数据的准确性和可靠性；管理控制的目的是提高经营效率，保证管理部门制定的各项政策得到贯彻执行。 第一节 内部会计控制制度概述 内部会计控制的目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素： （一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 （二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。风险评估是实施内部控制的重要环节和内容，主要包括：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 第一节 内部会计控制制度概述 （三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受限度之内，以确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施要结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括：职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括：信息的收集机制、企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。 第一节 内部会计控制制度概述 （五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，通过形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。内部监督主要包括：对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查、对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查、提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。 第一节 内部会计控制制度概述 二、内部会计控制的基本方法 内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。 （一）不相容职务相互分离控制 不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 第一节 内部会计控制制度概述 （二）授权批准控制 授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 （三）会计系统控制 会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。 第一节 内部会计控制制度概述 （四）预算控制 预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。 第一节 内部会计控制制度概述 （五）财产保全控制 财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财