会计基础（第2版）教学课件作者盛强第六章.pptVIP

表６－６　发料凭证汇总表 返回 图６－８　收款凭证 返回 图６－９　付款凭证 返回 图６－１０　转账凭证 返回 图６－１５　收款凭证的填写 返回 图６－１６　付款凭证的填写 返回 图６－１７　转账凭证的填写 返回 图６－１８　会计凭证封面 返回 * 第二节　原始凭证 （１）对内容不完整、手续不完备、数字不准确以及填写不清楚的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正。 （２）对于违反有关法令、规章制度、计划和预算的一切收支，会计人员有权拒绝付款和报销，并向本单位领导报告。 （３）如果发现伪造或涂改凭证、弄虚作假、虚报冒领等严重违法乱纪行为，会计人员应扣留原始凭证，并及时向领导汇报，请求严肃处理。 上一页 返回 第三节　记账凭证 一、记账凭证的基本内容 记账凭证与原始凭证相比，格式较统一，但仍然有不同的格式，其主要作用都在于对原始凭证进行分类、整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。各种记账凭证必须具备以下基本内容： （１）填制凭证的日期，通常用年、月、日表示。 （２）记账凭证的编号。 （３）经济业务的内容摘要。 （４）会计科目，经济业务应借、应贷会计科目（包括明细科目）。 下一页 返回 第三节　记账凭证 （５）金额。 （６）所附原始凭证的张数。 （７）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。 二、记账凭证的填制要求 （一）记账凭证填制的基本要求 （１）记账凭证各项内容必须完整。 （２）记账凭证的书写应当清楚、规范。 （３）除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。 上一页 下一页 返回 第三节　记账凭证 （４）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 （５）记账凭证应连续编号。凭证应由主管该项业务的会计人员按业务发生的顺序并按不同种类的记账凭证采用“字号编号法” 连续编号。如果一笔经济业务需要填制两张以上（含两张）记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号。 （６）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。 （７）记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 上一页 下一页 返回 第三节　记账凭证 （二）记账凭证填制的具体要求 各种记账凭证都必须按照规定的格式和内容及时、正确地填制。填制要符合各类凭证的统一格式，内容完整，科目运用正确，对应关系清晰，摘要简练，书写清晰工整。具体要求如下： （１）准确地填写记账凭证的日期。一般的记账凭证，应填写填制凭证当天的日期，但报销差旅费的记账凭证应填写报销当日的日期。库存现金收付款记账凭证应填写现金收付当日的日期。银行存款收付款业务的记账凭证应填写收到银行进账单或银行回执戳记日期，当实际收到进账单的日期与银行戳记日期相隔较远或次月收到上月银行收付款凭证时，可按财会人员实际办理转账业务的日期填写。 上一页 下一页 返回 第三节　记账凭证 银行付款业务的记账凭证一般以财会人员开出银行付款凭证的日期或承付的日期填写。财会人员自制的计提和分配费用等转账业务的记账凭证应当填写当月最后一天的日期。 （２）正确对记账凭证编号。记账凭证在一个月内应当连续编号，目的是分清记账凭证的先后顺序，便于登记账簿，也便于日后对账和查核，并防止散失。编号的方法，可以将全部记账凭证作为一类统一编号，每月从第一号记账凭证起，按经济业务发生的顺序，依次编号。也可以分别按库存现金收入、银行存款收入、库存现金付出、银行存款付出、转账业务分类编号，如现收字第×号、现付字第×号、银收字第×号、银付字第×号、转字第×号等。 上一页 下一页 返回 第三节　记账凭证 但无论按何种编号方法，均应分月按自然数１，２，３…顺序编号，不得跳号或重号。如果一笔经济业务需要编制多张记账凭证，可采用“分数编号法”，并将原始凭证附在某一张记账凭证后，在未附原始凭证的记账凭证上注明“单据附在第×号记账凭证上”，前面的整数表示业务顺序，分数的分母表示本笔经济业务共编几张记账凭证，分数的分子表示是其第几张凭证。 此外，某些既涉及收款业务又涉及转账业务的综合性业务，可分开填制不同类型的记账凭证。 （３）认真填写摘要。记账凭证的摘要栏是指对经济业务内容所作的简要说明，又是登记账簿的重要依据。 上一页 下一页 返回 第三节　记账凭证 因此，填写摘要时必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确、认真地填写，不可漏填或错填。填写摘要时，一要认真准确，二要简明扼要，三要书写工整。 （４）一张记账凭证只能反映同一类的经济业务，以便使会计科目对应关系清晰明确。填写会计科目，应先写借方科目，后