企业财务会计教学课件作者赵俊惠第九章.pptVIP

第九章 银行借款 第一节 短期借款核算 第二节 长期借款核算 第一节 短期借款核算 所谓短期借款，是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 企业的短期借款，通常是为满足客户在生产经营过程中临时性、季节性的资金需求，保证生产经营活动的正常进行而从银行借入的资金。企业从银行或其他金融机构借入资金，必须向银行或其他金融机构提出申请，填写《借款申请书》并提供相关资料。银行接到企业的申请后，要对企业的申请进行审查，以决定是否对企业提供贷款。 银行或其他金融机构审查同意贷款后，企业同银行或其他金融机构签订流动资金贷款合同。贷款合同生效后，贷款银行要按合同的规定按期发放贷款，并通知企业，企业应按借款合同的规定按时足额归还借款本息。 第一节 短期借款核算 一般而言，贷款银行或其他金融机构会在短期借款到期一个星期之前，向借款的企业发出还本付息通知单。企业在接到还本付息通知单后，要及时筹备资金，按期还本付息。如果企业不能按期归还借款，应在借款到期之前，向银行或其他金融机构申请贷款展期，但是否展期，由贷款银行或其他金融机构根据具体情况决定。 正常情况下，企业应设置短期借款科目，核算短期借款的取得及偿还情况。该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。本科目按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记银行存款科目，贷记短期借款科目。 第一节 短期借款核算 通常来说，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。短期借款利息属于筹资费用，应记入财务费用科目。企业应当在资产负债表日，按照计算确定的短期借利息费用，借记财务费用科目，贷记应付利息科目。实际支付利息时，根据已预提的利息，借记应付利息科目；根据应计利息总额减去己预提的利息的余额，借记财务费用科目；根据应付利息总额，贷记银行存款科目。企业短期借款到期偿还本金时，借记短期借款科目，贷记银行存款科目。 【例9-1】借入短期借款。 2007年1月1日，收到出纳员从银行取回的盖有银行转讫章的银行借款凭证（见图9-1）。 第一节 短期借款核算 根据贷款用途和计划还款日期，可以断定，这是一项短期借款业务，且该款项已经转入企业银行存款户。 借：银行存款 36000 贷：短期借款 36000 【例9-2】接前例，计算借款利息。 2007年1月31日，会计人员编制借款利息计算表（见图9-2）。该笔借款的年利率为7.2%。 根据借款利息计算表，应编制如下分录： 借：财务费用 216 贷：应付利息 216 2007年2月借款利息计算表和会计处理与此相同。 第一节 短期借款核算 【例9-3】偿还借款本金及利息。 接前例，2007年3月31日，会计人员收到银行计算利息清单（见图9-3）和贷款还款凭证（见图9-4）。 根据利息计算清单和银行贷款还款凭证，应分别做如下处理： ①偿还利息。 借：应付利息 432 财务费用 216 贷：银行存款 648 ②偿还本金。 借：短期借款 36000 贷：银行存款 36000 第二节 长期借款核算 所谓长期借款，一般是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。 企业向银行长期贷款程序比流动资金贷款程序复杂严格，目前主要包括建立信贷关系、受理贷款申请、贷前调查、贷款审查、贷款签批、贷款发放、贷款检查、贷款收回或展期等重要步骤。 在企业首次向贷款银行申请贷款时，应先向银行申请建立信贷关系，填写建立信贷关系申请书并向银行提供相关资料。 第二节 长期借款核算 银行接到企业提交的建立信贷关系申请书及有关资料后，应及时安排专人对客户情况进行核实，对照银行贷款条件，判别其是否具备建立信贷关系的条件。然后经经办行初审同意后，报经上一级分行审批。 当企业与银行的信贷关系建立后，即可根据需要向银行提出贷款申请。企业填写申请贷款书面报告申请贷款，银行完成内部调查、审批程序后，如果同意贷款，由银行经办行通知借款人签订借款合同，办理贷款手续。 长期借款会计处理的一般要求是：反映和监督企业长期借款的借入、借款利息的结算和借款本息的归还情况，促使企业遵守信贷纪律、提高信用等级，同时也要确保长期借款发挥效益。 第二节 长期借款核算 此外企业还应设置长期借款科目，核算长期借款的借入、归还等情况。该科目按照贷款银行和贷款种类，分别设置本金利息调整等栏目进行明细核算