会计综合实训任务书教学课件作者阮智容学习任务6.pptVIP

学习任务6 期末业务处理 6.1 期末纳税申报 6.1.1 任务背景 漳州东风电子有限责任公司200×年12月1～30日所发生的经济业务已进行会计账务处理，企业纳税申报所需要的资料已具备。 1.“增值税”纳税申报 12月31日，会计人员根据《中华人民共和国增值税暂行条例》——增值税一般纳税人无论当期是否发生应税行为，均应按月进行纳税申报的规定，根据购进与销售业务所产生的进项、销项税额计算本月应纳税额（有关数据来自于项目五及账簿），并填报“增值税纳税申报表”主表及附表，在规定时间内向主管国家税务局进行纳税申报。（申报表附后） 2.“城市维护建设税、教育费附加”纳税申报 城市维护建设税、教育费附加是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税中税。 6.1 期末纳税申报 12月31日会计人员要对当期交纳的增值税、消费税、营业税进行汇总（有关数据来自于项目五），计算出本期应纳税额，并填报“福建省地方税（费）纳税（费）申报表”，在规定时间内向主管地方税务局进行纳税申报。 3.“个人所得税”纳税申报 根据我国税法规定，我公司为个人所得税扣缴义务人，12月31日,会计人员要为本月工资、薪金所得额超过2000元的员工填报“扣缴个人所得税报告表”，代扣代缴申报缴纳个人所得税，并在规定时间内向主管地方税务局进行纳税申报，并进行相应会计账务处理。（报告表附后） 4.“企业所得税纳税”申报 企业所得税是对企业一定时期内生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税按月预缴，年终汇算。每个月的月末,会计人员都要核算预缴企业所得税，填报“企业所得税预缴纳税申报表”进行纳税申报，每一年的年末,会计人员都要核算12月及全年应纳企业所得税， 6.1 期末纳税申报 填报“企业所得税年度纳税申报表”，并在规定时间内向主管地方税务局进行纳税申报，同时进行会计账务处理。（根据项目五的有关数据核算）（申报表附后） 6.1.2 学习目标 通过本任务的学习、实践操作，学生能够了解企业各种税收的申报方式、申报期限以及各种税款的征收方式和要求，能够填写各种纳税申报表，完成企业各种税金的计算以及纳税申报工作。 6.1.3 任务准备 1.增值税纳税申报 增值税是以商品生产流通和劳务服务在各个流转环节的新增值额为征税对象的一种流转税，但不是直接以增值额作为计税依据，而是采用发票抵扣法，即以销售收入乘以税率计算出销项税额，然后凭发票汇总出购进货物时已支付的进项税额，纳税时从销项税额中进行抵扣。（若当期的进项税额抵扣不完，可留待下期继续抵扣） 6.1 期末纳税申报 增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两种。采用发票抵扣法的必须是“一般纳税人”，而且购进货物的发票必须是“增值税专用发票”才能抵扣；“小规模纳税人”因其规模小，会计制度不健全，不能开具增值税专用发票，所以不能采用发票抵扣法，增值税按销售额乘以相应的税率进行征收。 我国目前有四种增值税税率：一般纳税人适用于17％的税率；13％的税率适用于销售、进口特殊商品（指人民生活必需品和农业生产资料）的一般纳税人；低税率（6％或4％）适用于小规模纳税人；零税率，适用于出口货物，但国务院另有规定的除外。 （1）“一般纳税人”应纳税额的计算 应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 进项税额＝采购额×税率 销项税额＝销售额×税率 6.1 期末纳税申报 （销售额是指纳税人销售货物或提供劳务而收取的全部价款和价外费用） （2）税款征收方式 查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等 （3）纳税申报方式 办税服务厅纳税申报、数据电文申报（网上申报、电话申报）、邮寄申报、税库行联网划缴等方式，其中数据电文申报、邮寄申报须报经税务机关批准。（一般纳税人现在基本上都采用网上申报方式，而且实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报） （4）税收申报期限 按月向主管国家税务局进行纳税申报并结清应纳税款，申报期为次月1日起至10日止，遇最后一日为法定节假日的，可以顺延。 6.1 期末纳税申报 （5）纳税申报资料 ①《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》及其附表（表一）（表二）（表三）（表四）；《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》（主表及附表）由纳税人向主管税务机关购领； ②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》； ③《资产负债表》和《利润表》。 ④《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）。 （6）《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》的部分填表说明 6.1 期末纳税申报 先填写附表：根据“应交税费—应交增值税”明细账“销项税额”