辽宁彰武金山风力发电有限责任公司案例分析2.pptVIP

违法事实第一项：依据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定：纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。依据国税发〔2008〕40号第三条规定：对不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除。国税发〔2010〕92号第二条：对纳税人取得的虚假发票不允许用以税前扣除和财务核算。补缴2008年企业所得税64389.98元，补缴2009年企业所得税96113.66元，补缴2010年企业所得税54249.57元。 违法事实第一项 违法事实第二项：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条的规定：不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。应审增纳税所得额31908元，应补缴2008年企业所得税7977元。 违法事实第二项 违法事实第三项：依据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定：纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。及国税函〔2000〕678号文件的规定：补缴2008年企业所得税6960.52元，补缴2009年企业所得税2274.37元，补缴2010年企业所得税363.25元。 违法事实第三项 违法事实第四项：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条的规定房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。补缴2008年企业所得税17005.77元，补缴2009年企业所得税17005.76元，补缴2010年企业所得税16390.22元。 违法事实第四项 违法事实第五项： 依据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函〔2009〕3号文件第三条（二）的规定补缴2009年企业所得税2954.25元，补缴2010年企业所得税4394.52元。 依据《中华人民共和国发票管理办法》（旧法）第三十六条（四）和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十九条(二)的规定未按照规定取得发票的行为处3000元罚款。 依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定除补缴税款290078.87元外，从滞纳税款之日起至实际缴纳税款之日止按日加收万分之五的滞纳金。 违法事实第五项 （一）查处制售假发票违法活动仍是急需解决的重要课题。对于该企业来说，无意中接受了这么多的发票入账，而大量的假票鱼目混珠，说明假发票还存在孳生的土壤和流通的渠道，有一些不法分子在法网之外还进行着违法犯罪活动，致使国家的利益受损。所以应该继续加大打击发票违法犯罪活动，整顿假发票的买方和卖方市场。 （二）对纳税人加大宣传力度，从接受方严防死守，与税务机关形成合力，断绝假发票的出路。对纳税人进行辅导，普及防范意识，宣传识别假发票的方法及途径，既可降低纳税人的涉税风险，又可以控制假发票的流转。 工作启示及建议 （三）继续加强对ETA查账软件的应用培训。细化软件各项功能的操作指引，明确每张底稿的应用范围，分各行各业区别应用，会让审计型检查工作开展的针对性更强。 （四）建议各市成立审计型检查工作督导组。在各个单位进行具体审计型检查过程中随时进行指导、监督，为此项工作的有效开展和快速推进提供强有力的支撑。 工作启示及建议 二○一二年十二月十九日 辽宁彰武金山风力发电有限责任公司案例分析 二○一二年十二月十九日 彰武县国税稽查局 一、案件来源 二、被查企业基本情况 三、基本案情 五、处理结果及依据 四、检查过程及违法事实 六、工作启示及建议 一、案件来源 根据市局工作部署及安排，县稽查局专门成立审计型检查小组，对我局所辖企业辽宁彰武金山风力发电有限责任公司2008年1月1日至2010年12月31日期间的增值税和企业所得税的纳税情况进行了审计型检查。 二、被查企业基本情况 公司概况 申报情况 辽宁彰武金山风力发电有限责任公司成立于2002年8月7日，登记注册类型：其他有限责任公司，生产经营地址：彰武县后新秋镇烧锅村，独立核算，主行业：电力、热力生产和供应业，经营范围：风力发电、风力发电设备安装及技术服务、咨询、风力发电技术培训，法定代表人：金XX。涉及税种为增值税和企业所得税，增值税享受即征即退50%的税收优惠。 一、公司概况 二、申报情况 2008年 2009年 2010年 * 增值税：2008年增值税应税销售收入20,297,355.52元，销项税额3,450,550.48元，进项税额319,821.68元，应纳税额3,130,728.80元，应纳税额减征额1,565,814.80元，应纳税额1,564,914.00元，已纳税额1,564,914.00元。 2008年 申报情况 企业所得税：申报营业收入