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会计毕业论文新时期国库会计核算管理浅议 　　 　　当前金融、财政体制改革不断深入国库工作面临新的机遇和挑战如何与时俱进地做好新时期下国库会计核算管理工作促进国库管理工作的进一步发展是我们必须运用新意识、新思维研究和探索的重要课题本文希望通过揭示新时期下国库会计工作的新变化提出建议和设想从而为更好地完成国库会计核算任务提供理论依据和借鉴 　　 　　（一）国库会计核算管理步入一个全新发展时期随着国库会计核算新系统运行、现代化支付系统的开通以及央行会计“四集中”的实施国库资金清算业务将摆脱长期以来对会计营业部门的依靠减少资金汇划环节拥有如现代化支付系统、国库内部往来、同城票据交换等直达、畅通、多样的资金汇划手段国库会计核算发展形成较为独立的体系国库资金运行从此驶上快车道国库会计核算管理工作正步入一个全新的发展时期 　　 　　（二）金融、财政体制改革给国库带来的机遇与挑战央行职能分拆、财政体制改革的逐步深入及财政存款计付利息政策的实施这些改革举措无疑丰富了国库会计核算工作的内涵拓宽了国库监管范围提高了对国库会计信息报送质量的要求对我们来说既是机遇也是挑战国库部门应把握机遇、更新观念、调整思路、摆正位置更好地发挥国库是财政政策和货币政策联结点的重要作用为稳健的货币政策和积极的财政政策提供更有效的决策依据因此各级国库必须树立资金时间价值理念加强对财政资金的管理提高财政资金运作的效率 　　 　　（一）资金清算方面国库资金清算方式快捷、多样增大了资金清算风险具体表现在四个方面：1.国库资金风险点前移国库资金清算由过去单一的“行库往来”方式转变为包括现代化支付系统、同城票据交换、国库内部往来在内的多种资金清算方式使国库直接处于资金清算第一线2.资金安全意识淡薄长期以来由于国库部门的资金划转都是通过会计营业部门国库人员对国库资金清算风险的认识存在不足资金安全意识比较淡薄习惯于传统意义的“账平表对”而国库直接参加联行资金清算印、押、证的管理、查询、查复的处理、突发事件处置等高风险业务将直接考验国库人员安全防范意识3.思想道德风险突显国库业务处理和风险防范最终还是要由人来实现从历年各地国库出现的案件我们可以发现因人员思想道德偏差而导致国家财产遭受巨额损失因此我们说道德风险是整个国库风险中隐蔽性最强、危害性最大的风险 　　 　　（二）内控制度方面相对于国库外部改革的深入和国库会计电算化建设步伐的加快国库会计制度建设更显滞后主要表现在以下两个方面一是现行制度不能涵盖整个国库核算业务的全过程存在制度空白点如对国库电算化操作方面缺乏明确统一可操作性的规定存在规范运用国库业务信息技术的制度盲区二是岗位设置与国库人员不足之间的矛盾表现突出如果按照新的操作规定要求各地国库人员配备将严重不足势必造成兼岗现象普遍存在某些内控制度将形同虚设会计核算的质量和风险防范会大打折扣 　　 　　（三）系统网络方面随着国库会计核算对计算机依赖性逐渐加深网络、计算机以及系统安全成为国库管理工作中的重要内容我们认为国库会计核算系统主要存在的安全隐患有：一是计算机病毒风险目前国库核算系统通过MT及NOTE系统向上级国库上报日报这种半开放的网络模式极易使处在中心的国库核算系统受到病毒侵害二是网络非法侵害由于国库会计核算系统业务用机和其他机器处于同等地位内联网上任何一台机器只要安装了国库会计核算系统就有可能作为客户端登陆服务器进行非法操作三是应用系统本身设计缺陷的风险如系统访问控制不严密；缺少对通信传输操作的控制未能真正实现岗位互控的作用四是系统的内部控制功能不足主要表现在系统对参数设置、科目属性、级次、比例等不能实现系统自动审核控制仍需要人工操作伴随着很大的随意性以上问题的存在都直接影响国库业务充分发挥电算化核算的效率 　　 　　（四）监督管理方面由于国库内外部改革和资金清算方式的改变国库资金风险点前移国库监管窗口也随之前移国库会计核算不仅需要事后监督更应加强事中监督当前国库会计核算监督管理存在两个突出问题一是监督管理的对象过于狭窄监督管理工作基本上停留在对纸制传票、报表、账薄的事后监督这种依靠手工完成事后监督的管理模式已越来越不适应国库核算电算化和国库业务快速发展的需要更不能有效防范和化解资金风险二是国库监督管理职能弱化国库部门在实际的监督管理中只能行使监督和建议权而没有相应的处罚措施特别是国库单一账户体系建立后授权支付和直接支付以及公共支出改变了国库原有的库款支拨核算方式然而与之相应的国库监管管理职能却没有得到加强这种滞后的局面将不利于国库对预算执行监督作用的发挥 　　 　　（一）健全制度、统一流程、规范操作首先央行职能调整之后国库监管的内容、范围、职责、措施、手段应在有关制度或法律中予以明确为国库监管职能提供强有力的制度保障同时针对业务的发展和国库会计核算电算化程度的