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《企业所得税》要点 第一章 总 则 一、纳税人 1、纳税人可分为：居民企业和非居民企业，但不包括中国的个人独资企业、合伙企业 居民企业：1）依照中国法律、法规在中国境内成立 2）依照外国法律在外国或外地区成立，但实际管理机构在中国境内 居民企业，对境内、境外的所得，纳税 实际管理机构：对生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构 非居民企业 1)在中国境内设立机构、场所的①对来源于中国境内的所得，纳税；②对来源于中国境外但与境内机构、场所有实际联系的所得，纳税 2)在中国境内未设立机构、场所，对来源于中国境内的所得，纳税 实际联系: 要么拥有股权、债权，要么掌控财产，由此有所得 2、企业 《企业所得税法》中的企业，是广义的企业 境内企业：依照中国法律、行政法规成立的（企业、事业单位、社会团体、其他取得收入的组织），四种 境外企业：依照外国法律成立的（企业、其他取得收入的组织），两种 非居民企业委托营业代理人，1）经常代签合同，2）储存、交付货物，满足其一即视为设立的机构、场所 二、所得来源地的确认 1、销售货物，交易活动发生地 2、提供劳务，劳务发生地 3、不动产转让，不动产所在地 4、动产转让，转让方所在地 5、权益性资产转让，被投资方所在地 6、股息、红利等权益性投资所得，分配方所在地 7、利息、租金、特许权使用费，支付方/负担方所在地 三、税率 1、基