账务处理程序设计.pptVIP

情境二 会计核算制度设计 ;子情境一：会计科目设计 子情境二：会计凭证设计 子情境三：会计账簿设计 子情境四：会计报表设计 子情境五：账务处理程序设计;【情境引例】 ;【情景引例】;;一、账务处理程序的概念和种类;2、账务处理程序的种类; 这些账务处理程序既有共同点，又都有各自的特点和内容。其共同之处是： 都要根据原始凭证编制记账凭证，根据原始凭证和记账凭证登记日记账和明细分类账，在账账核对相符的基础上，根据账簿记录编制财务报表；各自特点主要体现在登记总账的依据和程序不同。;1、账务处理程序的意义 为了使会计信息的处理工作有条不紊地进行，保证会计信息的质量和会计工作的效率，及时、准确地提供管理所需的指标，就必须将会计凭证、账簿和报表加以科学地组合，形成一定的会计处理程序。这种将会计凭证、账簿和会计报表进行科学组合的方式，就称为账务处理程序，又称为会计核算形式。;设计科学合理的账务处理程序 ;2、账务处理程序设计要求;一、以记账凭证为基础的账务处理程序的设计;;根据原始凭证编制汇总原始凭证。 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证 根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金(银行存款)日记账。 根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。 根据记账凭证，逐笔登记总分类账。 月末，将现金(银行存款)记账的余额、明细分类账的余额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对。 月末，根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 ;原始凭证;3、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 ;科目汇总表账务处理程序的设计 ;1.科目汇总表账务处理程序的特点;科目汇总表账务处理程序的特点;2.科目汇总表的编制方法;;表1 科目汇总表（格式一）;表2 科目汇总表（表格二）;3、科目汇总表账务处理程序的基本内容;①;4、科目汇总表账务处理程序的优缺点和使用范围 ;汇总记账凭证账务处理程序的设计 ;2.汇总记账凭证账务处理程序的内容;①;3.汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围;以日记账基础的账??处理程序的设计 ;1.多栏式日记账账务处理程序的特点;表3 现金（银行存款）日记账;注;3.多栏式日记账账务处理程序;⑥;4、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适范围;通用日记账账务处理程序的设计 ; 在通用日记账账务处理程序下，不填制记账凭证，而是根据原始凭证和汇总原始凭证直接登记通用记账。这种做法实际上是用订本式的账簿代替记账凭证，是记账凭证与日记账的结合。 通用日记账一般采用三栏式(如表4所示)；设置的总分类账簿一般采用不反映对应科目的借贷余三栏式；一般不设现金日记账和银行存款日记账，现金和银行存款的每收付金额和余额需通过现金总账和银行存款总账来了解，或者根据通用日记账的相应记录计算得出；设置的各种明细分类账，根据需要可采用三栏式、多栏式和数量金额式。 ;表4 通用日记账;2.通用日记账账务处理程序的内容 ;⑤;表5 日记总账;原始凭证汇总表;3、日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围;飞达公司适用的账务处理程序有记账凭证账务处理程序；日记总账账务处理程序。 忠信会计师事务所为其设计了一套“日记总账账务处理程序”;⑥;本情景小结; 致 谢