税务会计与纳税筹划（第3版）教学课件作者王忖项目四.pptVIP

４. ３　企业所得税的会计处理 用公式表示即为: 递延所得税＝ (期末递延所得税负债－ 期初递延所得税负债) － (期末递延所得税资产－ 期初递延所得税资产) 值得注意的是, 如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益, 由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益, 不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。 ３. 所得税费用 利润表中的所得税费用由两个部分组成: 当期所得税和递延所得税。 上一页 下一页 返回 ４. ３　企业所得税的会计处理 所得税费用＝ 当期所得税＋ 递延所得税 计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响, 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税, 应当计入所有者权益。 所得税费用应当在利润表中单独列示。 ４. ３. ５　企业所得税会计的相关科目设置和账务处理 １. 所得税费用 上一页 下一页 返回 ４. ３　企业所得税的会计处理 本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 本科目可按“当期所得税费用” “递延所得税费用” 进行明细核算。 期末, 应将本科目的余额转入“本年利润”科目, 结转后本科目无余额。 资产负债表日, 企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税, 借记本科目, 贷记“应交税费———应交所得税” 科目。 资产