毕业论文设计《浅谈商业银行价值型管理会计体系的构建》.docVIP

PAGE w 浅谈商业银行价值型管理会计体系的构建 【摘要】我国商业银行在经营管理中缺乏对管理会计的有效运用这是制约商业银行发展的重要因素之一本文从管理会计在我国商业银行运用的现状入手分析了实施管理会计的基础性工作提出了建立价值创造型银行管理会计体系的措施以求尽快建立具有中国特色的商业银行管理会计体系 　　 　　我国在20世纪80年代全面引进了西方管理会计的理论和方法管理会计在工业企业当中得到了广泛的运用但银行业管理会计体系的建设却还相对落后对管理会计的研究略显不足管理会计在商业银行经营管理中的重要性尚未得到充分认识 　　中国加入世贸组织以后市场环境不断变化国内金融业务逐步向外资放开银行竞争进一步加剧外部监管更加严格商业银行必须从资金、装备、人才、技术、营业网点布局、业务品种等方面提高竞争能力银行业也迫切需要寻找新的利润增长点传统的粗放型的银行财务管理模式不再适应银行所面临的一个非常实际且具有战略性的选择就是应用管理会计通过管理会计的方法进行银行的成本核算、盈利分析、业绩评价、资产负债管理、预算管理等提高银行的管理水平和竞争力建立业绩一流的银行 　　 　　一、管理会计在我国商业银行应用的现状 　　 　　近年来许多银行都在探索性地实施管理会计已收到了一些成效但是由于管理会计的复杂性加上国内市场环境以及银行组织架构、管理模式与国外先进银行都有很大不同所以银行业管理会计体系的建设还相对落后主要表现在以下几个方面 　　 　　（一）国有商业银行的机构和部门设置不合理 　　目前各国有商业银行的机构和部门设置在很大程度上仍沿用了计划经济下的设置方式基本上属于直线职能制的组织体系纵向上组织结构层次多按省、市、县、区等设置分支机构实行分块管理基本不考虑环境、资源及客户情况上下级之间的关系主要仍是一种行政隶属关系经济利益制约的特征不明显；横向上同一级别的内部职能部门多部门职能的内涵和外延一直缺乏明确的界定责任往往难以分清产品和客户数据难以获得内部转移价格计算的盈利也只能作分析之用结果不容易被各级管理层所接受更难以作为考核所用这些都给管理会计实施带来了相当大的难度 　　 　　（二）没有建立科学的成本核算体系成本主体缺位 　　我国商业银行的成本核算基础较为薄弱成本项目普遍在200个左右且绝大多数为间接费用在成本核算过程中长期以来都是以机构作为核算对象分产品、分部门、分客户、分货币、分营销渠道的成本核算体系尚处于起步阶段建立在成本核算体系之上的预算管理体系难以搭建成本主体缺位从而无法计量各成本主体完整的投入产出状况和创利能力成本预算和控制乏力成本的粗放核算决定了成本意识淡薄成本主体的缺位造成事前缺少准确的预算事中缺乏有效的监控事后则无法对机构、部门、产品和客户的成本开支情况进行正确的量化评价 　　 　　（三）商业银行的产品缺乏准确的定价机制 　　随着利率市场化进程的加快商业银行如何进行定价管理成为目前一个十分迫切的问题在我国现行金融体制下中国人民银行制定和调整主要金融产品价格如存贷款利率、金融服务收费标准等各商业银行作为产品既定价格的接受者缺乏产品定价自主权随着金融体制改革的深入和金融市场的成熟利率市场化是大势所趋各商业银行将面临自行确定存贷款利率的问题——即产品定价然而银行内部各个单位和部门之间发生的转移行为并不象真正的市场行为一样有一个客观的交易市场存在这就导致内部转移价格的确定相当主观有时甚至不合理对银行来说内部转移价格的确定主要涉及内部资金转移调拨定价和间接费用的分配两大问题虽然银行经营管理理论提供了完备的产品定价模型但在实践操作中定价模型中的资金成本、费用成本、风险成本等关键要素难以确定 　　 　　（四）分部门、分产品的业绩评价机制难以推行 　　兼顾公平与效率的业绩评价机制以及相应的薪酬激励机制是商业银行完善公司治理的重要内容由于作为资源配置、业绩评价的重要杠杆和工具的内部资金转移价格多年来一直存在着多极定价的问题在期限结构和价格传递上不能有效地将存贷款市场、货币市场和内部资金市场对接无法将利差收入在资产负债产品之间进行有效的分割分部门、分产品的业绩评价机制难以推行所以我国商业银行的激励机制尽管取得了长足进展但仍然保留了许多平均主义因素 　　 　　（五）数据质量差建立管理会计需要的信息系统基础工作薄弱 　　我国国有商业银行管理信息收集分散化管理信息利用和反馈滞后由于数据处理手段的欠缺和人为因素的影响会计业务信息自上而下产生的机制仍未形成银行会计信息缺乏真实性、充分性和完整性银行各类信息数据分别存在于不同的系统或不同的部门中造成业务信息分散数出多门统计口径不一致不能满足信息共享和集中管理的要求 　　 　　二、借鉴西方商业银行的管理经验建立价值创造型的银行管理会计体系 　　 　　国外银行在经营管理上比较成熟有完善的管理会计体系和专司其职的管