非居民企业所得税申报表解读.pptx

非居民企业所得税申报表解读 2015年第30号公告 国际税务管理科 卢涌 2017年3月 A县东方公司与新加坡S公司（无关联）签订合同，委托S公司进行技术开发，技术开发成果所有权归东方公司所有。合同约定7个月内（2016年10月5日至2017年5月4日）完成技术开发并进行交付，工作地点包括新加坡与A县，合同总价30万美元。到2017年3月20日，东方公司已向S公司支付5次费用，每次均为4.8万美元。 问：东方公司需要就此到A县国税局办理哪些业务吗？ 案例一 引子 2 引子 若上述委托技术开发合同经税务机关判定为特许权使用费，又如何呢？ 案例二 3 目录 30号公告简析 1 非居民企业所得税申报表填报 2 非居民企业所得税申报应用 3 4 A 结构完整简洁 C 全面准确反映非居民企业减免税情况 B 信息量适度增加 新版申报表特点 30号公告简析 5 C 全面准确反映非居民企业减免税情况 30号公告简析 6 30号公告简析 非居民企业所得税季度申报表、年度申报表（据实申报） A 非居民所得税季度和年度申报表（核定征收/免税申报） B 扣缴企业所得税报告表 C 季报年报合二为一 与居民企业趋同 扣缴、自行申报均可 主要修订内容 增加是否享受税收协定待遇及适用税收协定条款、其他协定待遇和国内法优惠及项目选项，并通过信息化处理，增强数据校验功能，减少纳税人填报错误。 7 30号公告简析 新申报表修订质效 有所增加，主要是拆分，实增纳税调整、税收优惠两明细表 据实申报表 简化处理，只填收入或经费支出或成本费用总额，不计所得额与税额 不构成常设机构待遇等免税情形 为减免税核算所需，对相关内容进行规范 扣缴报告表 30号公告简析 8 非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业） 非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业） 非居民企业所得税季度和年度纳税申报表（适用于核定征收企业）/（不构成常设机构和国际运输免税申报） 非居民申报表 非居民企业所得税申报表填报 9 非居民企业所得税申报表填报 只而填写收入额或者经营支出总额（含明细）或者成本费用总额，不需要填写其他栏次； 完整计算应纳税所得额和国际运输减免税额 填写具体税收协定名称 10 扣缴企业所得税报告表 非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业） 非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业） 非居民企业所得税季度和年度纳税申报表（适用于核定征收企业）/（不构成常设机构和国际运输免税申报） 非居民申报表 非居民企业所得税申报表填报 11 包括法定扣缴申报和指定扣缴申报 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务情况下自行申报 非居民企业所得税申报表填报 12 按照合同规定取得所得的日期填写，即填写支付日或应支付日期。 股息红利所得—10，利息所得—11，特许权使用费所得—12，转让财产所得—13，不动产租金—6，承包工程、提供劳务所得、其他租金—7，国际运输—8，其他所得—21。 非居民企业所得税申报表填报 13 非居民企业所得税申报表填报 （1）股息条款（2）利息条款（3）特许权使用费条款或技术服务费条款（4）财产收益条款（5）海运、空运和陆运条款（6）常设机构及营业利润条款（7）其他所得条款。 指享受税收协定以外的其他协定税收优惠，例如海运协定、航空协定、互免国际运输收入协议等 (1) 外国政府利息免征企业所得税（2）国际金融组织利息免征企业所得税（3）QFII和RQFII股票转让免征企业所得税（4）沪港通A股转让免征企业所得税（5）投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税（6）分配08年以前股息红利免征企业所得税（7）非居民企业购买国债利息免征企业所得税（8）非居民企业取得的地方政府债券利息所得免征企业所得税（9）非居民企业取得的中国铁路建设债券利息所得减半征收企业所得税（10）海峡两岸海上直航免征企业所得税（11）海峡两岸空中直航免征企业所得税。 14 非居民企业所得税申报表填报 15 指定扣缴的范围 非居民企业所得税申报表填报 16 扣缴企业所得税报告表 非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业） 非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业） 非居民企业所得税季度和年度纳税申报表（适用于核定征收企业）/（不构成常设机构和国际运输免税申报） 非居民申报表 非居民企业所得税申报表应用 17 只填收入或成本费用或经费支出，不核定，不计税款 有机构、场所 （工程劳务） 无机构 （源泉扣缴） 办理登记 自行申报 符合条件 指定扣缴 构成常设机构 不构成常设机构 确认征收方式 免税申报 （核定申报表） 据实申报表 核定申报表 扣缴表 构成常设机构 不构成常设机构 正常计算税款 只填收入，不核