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第六章 财政收入的概述 第一节 财政收入的分类与结构 一、财政收入的概念 1、财政作为以国家为主体的分配活动，财政收入应理解为一个过程，是财政分配的一个阶段，在其中形成特定的财政分配关系。 2、在商品货币经济条件下，财政收入又是一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量社会产品的价值，主要是剩余产品价值 二、财政收入的价值结构分析 一切财政收入都来自社会产品，是一部分社会产品的价值表现。社会产品的价值由C、V、M组成，其中C为生产过程中已消耗的生产资料的价值；V为物质生产部门劳动者为自己所创造的产品的价值；M为物质生产部门劳动者为社会所创造的产品的价值。财政收入来自于社会总产品中以上三方面的价值。 1、财政收入与C 社会总产品价值构成中的C是生产资料的转移价值，也称为补偿基金。作为补偿基金，C可以分为两部分： 一是补偿在生产过程中消耗的劳动对象的价值，如原料、材料、辅助材料等。劳动对象在生产中直接构成产品的实体，一次性地把价值转移到新产品价值中去。它不能构成财政收入的来源，否则企业的再生产就无法顺利进行。 另一是补偿作为劳动手段或劳动资料的固定资产的价值，如机器设备、厂房、各种生产建筑物等。它与劳动对象最大的区别就是价值不是一次性转移，而是多次转移。 在计划经济高度集中的财政体制下，国有企业的折旧基金曾经全部或部分地上缴财政，成为财政收入的一个来源。但是，从建立现代企业制度和维护企业经营管理权限来看，折旧基金属于企业自主支配的资金，是简单再生产的范畴，由企业管理使用，不能构成财政收入的来源。 2、财政收入与V 社会总产品价值构成中的V是用于补偿直接生产过程中活劳动的消耗，形成物质生产领域职工的个人收入，构成劳动者的生活资料基金。V是维持劳动者再生产所必需的物质条件，不管社会制度如何，这种维持劳动者再生产所必需的生活资料的基金必须得到保证。 目前，我国来自V的财政收入主要有以下几个方面： 第一、直接向个人征收的税，如个人所得税、个人缴纳的房产税、土地使用税、车船使用税等。 第二、直接向个人收取的规费收入，如户口证书费、结婚证书费、护照费等等。 第三、居民购买的国债。 第四、国家向工商企业征收的流转税，如增值税、消费税、营业税等，其中一部分也是由V转化而来的。 从我国目前情况来看，V虽然可以构成财政收入，但它在全部财政收入中所占的比重很小，大约在2%～5%之间。 3、财政收入与M 社会总产品价值构成中的M是劳动者为社会创造的价值，即剩余价值，它是财政收入的基本源泉。只有M多了，财政收入的增长才有坚实的基础 M与C和V相比，它具有两个特点： 第一、它没有具体用途。在社会再生产过程中，C和V之和构成产品成本，都有各自的确定用途，因而补偿生产过程中C和V的消耗，是保证简单再生产的必要条件。侵占C和V，就等于吃“老本”。而M在社会再生产过程中，却没有确定具体用途。它可以补偿C的需要，扩大生产资料价值；也可以补偿V的需要，扩大劳动力再生产，增加消费基金。 第二、它不直接参与生产过程。在社会再生产过程中，C和V直接参与生产过程，两者必须结合起来，缺一不可，否则生产就无法进行。而M不直接参与生产过程，即没有M的投入，简单再生产也可以正常进行。 M是财政收入的主要来源。 三、财政收入的分类 1、按财政收入的形式（项目）分类 财政收入形式分类 税收收入 其他收入 企业收入 企业亏损补贴 能源交通基金 预算调节基金 教育费附加 其他收入 排污费收入 城市水资源收入 规费收入 事业收入 国有资源收入 罚没收入 财政收入分项目构成（%） 年份 各项 税收 企业 收入 企业亏损补贴 能源交通基金 预算调节基金 教育费附加 其他 收入 1980 1985 1990 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 49.3 101.9 96.2 96.7 93.3 95.2 93.8 93.3 93.9 93.4 37.5 2.2 2.7 -25.3 -19.7 - 5.3 - 4.6 - 4.3 - 3.3 - 2.5 - 2.1 - 1.8 7.3 6.3 0.3 0.1 4.5 0.6 0.2 1.3 1.3 1.2 1.1 1.2 1.1 1.0 13.2 13.9 10.2 6.4