关于流动负债与非流动负债.pptVIP

第十章 流动负债与非流动负债;第一节 应付职工薪酬;1、职工工资、奖金、津贴和补贴 2、职工福利费 3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费 4、住房公积金 5、工会经费和职工教育经费 6、非货币性福利 7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 8、其他 ;二、科目设置;三、职工薪酬的确认和核算（一）职工工资、奖金、津贴和补贴;2、工资的确认——根据受益对象确认成本或损益 原则： 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬计入产品成本或劳务成本 应??在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本 上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益 借：生产成本——基本生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬——工资;3、工资的发放 借：现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬——工资 贷:现金 其他应付款 应交税费;（二）职工福利费; 例:丙公司下设一所职工食堂，2007年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月需补贴食堂120元。会计分录：; 分配时： 借：生产成本 9600 管理费用 2400 贷：应付职工薪酬——职工福利 12000 支付时： 借：应付职工薪酬——职工福利12000 贷：银行存款 12000;（三）工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金; 例:根据国家规定的计提标准计算，甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险金共计64680元，其中，应计入基本生产成本的金额为44800，应计入制造费用的为9800元，应计入管理费用的为10080元。;分配时： 借：生产成本——基本生产成本 44800 制造费用 9800 管理费用 10080 贷：应付职工薪酬—社会保险费 （基本养老保险） 64680 缴纳时： 借：应付职工薪酬——社会保险费64680 贷：银行存款 64680 ;（四）非货币性职工福利 1、以自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的 ——应当按照该产品的公允价值和相关税费计量 决定发放时， 借：生产成本（管理费用等） 贷：应付职工薪酬——非货币性职工薪酬 实际发放时， 借：应付职工薪酬——非货币性职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） （或）银行存款 同时自产产品的还需结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品;【例】某公司为生产彩电的企业，共有职工100名 20×9年2月，公司以其生产的成本为5 000元的液晶彩电作为春节福利发放 同时，外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。 该型号液晶彩电的售价为每台7 000元，某公司适用的增值税税率为17％； 购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为17％。 假定100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。; 彩电的售价总额=7 000× 85+7 000×15=595 000+105 000 =700 000(元) 彩电的增值税销项税额=7 000×85×17％+7 000×15×17％ =101 150+17 850=119 000(元) 公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理： 借：生产成本 696 150 管理费用 122 850 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 819 000 实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 819 000 贷：主营业务收入 700 000 应交税费一一应交增值税(销项税额) 119 000 借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 00