关于流动负债与短期借款管理知识分析概念.pptVIP

主讲教师：方光正 教授 中原工学院经济管理学院 电子邮箱：fgzfm@126.com; 第 1 节 短期借款与应付利息 一、概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 二、账户设置 1.短期借款 只核算本金 2.应付利息 3.财务费用 三、账务处理; 【例】A 股份有限公司于 20×7 年 1 月 1 日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计 120 000 元，期限为 9 个月，年利率为 8%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。 ; 第 2 节 应付账款 一、概念 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所接受的劳务已经提供时确认。 二、账户设置——应付账款 三、账务处理;【例1】甲企业为增值税一般纳税人。20×7年3月 1 日，甲企业从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税17 000元，对方代垫运杂费1 000元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算）款项尚未支付。 【例2】 某百货商场于 20×7 年 4 月 2 日，从 A 公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。按照购货协议的规定，商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。 【例3】根据供电部门通知，A企业本月应支付电费 48 000元。其中生产车间电费32 000元，企业行政管理部门电费16 000元，款项尚未支付。 ; 第 3 节 应付票据 一、概念 应付票据是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 二、账户设置——应付票据 三、账务处理 (一)不带息商业汇票 【例1】甲企业为增值税一般纳税人。该企业于 20 ×7 年 2 月 6 日开出一张面值为 58 500 元、期限 5 个月的不带息商业汇票，用以采购???批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为 50 000 元，增值税额为 8 500 元。;【例2】承【例1】 假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票,已交纳承兑手续费 29.25 元 。 【例3】承【例1】 20×7 年 7 月 6 日，甲企业于 2 月 6 日开出的商业汇票到期。甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。 【例3】承【例1】，假设上述商业汇票为银行承兑汇票，该汇票到期时甲企业无力支付票款。 (二)带息商业汇票 【例1】甲企业为增值税一般纳税人。该企业于 20 ×9 年 3 月 1 日开出一张带息商业承兑汇票，面值为320 000元、期限 3 个月，票面利率为3%，用以抵付前欠A公司的货款。;【例2】3月末、4月末、5月末计息1600元。 【例3】6月1日票据到期，支付本息。 或 【例3】6月1日票据到期，无力支付本息。; 第 4 节 预收账款 一、概念 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 二、账户设置——预收账款 预收账款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”账户，发生预收账款业务时，通过“应收账款”账户核算。 三、账务处理; 【例】D 公司为增值税一般纳税人。20×7 年 6 月 3 日，D 公司与甲企业签订供货合同，向其出售一批设备，货款金额共计 100 000 元，应交纳增值税 17 000 元。根据购货合同规定，甲企业在购货合同签订一周内，应当向 D 公司预付货款 60 000 元，剩余货款在交货后付清。20×7 年 6 月 8 日，D 公司收到甲企业交来的预付款 60 000 元并存入银行，6 月 18 日 D 公司将货物发到甲企业并开出增值税发票，甲企业验收合格后付清了剩余货款。; 第 5 节 应付职工薪酬 一、概念 应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给