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项 目 金 额 项 目 金 额 一、经营活动产生的现金流量 现金流入小计 销售商品、提供劳务收到的现金 购建固定资产/无形资产/投资支付的现金 收到的税费返还 现金流出小计 收到其他与经营活动有关的现金 投资活动产生的现金流量净额 现金流入小计 三、筹资活动产生的现金流量 购买商品、接受劳务支付的现金 吸收投资/借款所收到的现金 支付给职工及为职工支付的现金 现金流入小计 支付的各项税费 偿还债务所支付的现金 支付其他与经营活动有关的现金 分配股利或偿付利息所支付的现金 现金流出小计 支付的与其他筹资活动有关的现金 经营活动产生的现金流量净额 现金流出小计 二、投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量净额 处置固定资产、无形资产收回的现金 四、现金及现金等价物净增加额 现金流量简表 现金流量表的特点 （一）采用收付实现制 （二）把现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 现金流量表的“投资活动”与资产负债表的“投资活动”概念不完全一样，前者仅指长期资产的购建及购买股票债券，而流动资产的购买属于经营活动；后者包括长期资产和流动资产的购建 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 现金流量表的作用 （一）现金流量表可以弥补利润表在衡量企业绩效时面临的盲点，以另一个角度检视企业的经营成果 （二）现金流量表是评估企业能否持续存活及竞争的最核心工具 利润与现金流动的关系 利润 有 没有 现金流量 没有 有 结果 关门 生存与发展 具统计，20世纪90年代，西方国家的公司倒闭中，75%账面是盈 利的，因此，企业不是靠盈利生存，而是靠现金流量生存，因此， “现金为王”，经营活动净现金流是”王中王“ 浅谈财务工作 一、 财务学科体系介绍 二、 非财务人员如何看懂财务报表 三 、 财务报表分析 四、 财务管理与经营决策 六、 QA 路 遥 2015年11月 上海 资产负债表 利润表 现金流量表 资产负债表是对筹资与投资活动的快照 现金流量表是对经营活动、筹资活动与投资活动的全程跟踪 利润表是对经营活动的全程摄像 会计报表概述 资产的三大特性：安全性、获利性、流动性 会计报表的三元素与会计报表之间的对应关系： 安全性----资产负债表表（安全性破坏型） 获利性----利润表（获利性衰退型） 流动性----现金流量表（流动性停滞型） 财务报表的三大功能：股权的投资评估、债权的偿债能力 分析与内部绩效管理评估 会计报表的演变过程:资产负债表→利润表→现金流量表→ 股东权益变动表 资产负债表的定义与格式 资产负债表又称财务状况表、平衡表，是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。所谓财务状况是指企业资产、负债、所有者权益及其相互关系等情况 遵循恒等式：资产=负债+所有者权益 序号 资产 期末数 年初数 序号 负债和股东权益 期末数 年初数 1 货币资金 1 短期借款 2 应收账款净额 2 应付票据 3 其它应收款 3 应付账款 4 预付账款 4 预收账款 5 存货(未完工项目成本) 5 应交税费 6 其他流动资产 6 应付职工薪酬 　流动资产合计 　流动负债合计 7 长期股权投资 7 预计负债 8 固定资产 8 实收资本(股本) 9 在建工程 9 资本公积 10 无形资产 10 盈余公积 11 长期待摊费用 11 未分配利润 12 递延所得税资产 12 少数股东权益 资产总计 负债和股东权益合计 资产负债简表 资产负债表主要项目简介 资产：货币资金、应收账款、存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产 负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、长期借款、应付债券 所有者权益：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 如何辨识资产负债表的优劣 （一）反映企业的偿债能力和面临的财务风险 短期偿债能力： 流动比率=流动资产/流动负债（2：1比率） 速动比率=速动资产/流动负债（1：1比率） 速动资产=流动资产—存货；因存货受销售的影响比较大，可能不容易变现 一般存货占流动资产50%左右，因此速动比率也称为1：1比率 营运资本=流动资产— 流动负债 长期偿债能力：资产负债率=负债总额/资产总额（30%到70%之间） 银广夏公司资产负债表摘要 单位：万元 银行借款