生产企业出口免-抵-退税计算 （1）.pptVIP

主讲人：杨跃胜 生产企业出口免\抵\退税计算（1） 生产企业出口货物免\抵\退税计算 1.当期应纳增值税额或留抵进项税额计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵进项税额 若“当期应纳税额”为负数，则其绝对值为“留抵进项税额” 生产企业出口货物免\抵\退税计算 2．免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率 一 出口货物退税率) 一 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 耗用免税购进原材料价格×(出口货物征税率 一 出口货物退税率) 生产企业出口货物免\抵\退税计算 3. 免抵退税额的计算 免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币牌价 × 出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=耗用免税购进原材料价格× 出口货物退税率 免税购进原材料指进料加工免税进口料件,进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格 进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税 生产企业出口货物免\抵\退税计算 4. 当期应退税额和当期免抵税额的计算 (1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额 = 当期期末留抵税额 当期免抵税额 = 当期免抵退税额 一 当期应退税额 当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留底税额，更不是企业次月的期初留底税额。 (2)当期期末留抵税额 当期免抵退税额时， 当期应退税额 = 当期免抵退税额． 当期免抵税额 = 0 “当期期末留抵税额”根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额’确定。 采用案例讲解？ * * * * * 采用案例讲解？ * * * * *