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《财务报表涉税项目分析》讲义 PAGE 第 PAGE 2 页 共 NUMPAGES 19 页 四川省税务干部学校 高级讲师 李军 四川省税务系统公务员培训班 《财务报表涉税项目分析》讲义 学员姓名： 主 讲 人: 李 軍 电话邮箱：junlicd@163.com 四川省税务干部学校 201 企业财务报表涉税项目分析（案例教学） 情景描述： 为每一位学员准备一套财务报表、企业所得税申报表等资料。课前分发，要求学员分组讨论或单人思考以下问题： 1、财务报表如何编制？ 2、财务报表对税收征管有何重要意义？ 3、根据自己的工作经验，在财务报表中寻找出10个主要涉税项目。 4、运用财务会计分析方法，结合现行税收政策，发现涉税线索，指出进一步查证的方向。 学习目的、要求： 通过学习，要求了解企业财务报表的基本构成，熟悉企业财务报表的编制方法，掌握企业财务报表涉税项目的审核与分析技能。 课时分配： 6节 第一讲 企业会计准则第30号—财务报表列报 一、财务报表定义 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注。 二、《企业会计准则第30号—财务报表列报》中主要变化 （一）名称的变更 （1）将我国会计人员通常使用的“财务报表”，按国际惯例改称“财务报表”。财务报表包括四张报表和一个附注，即资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益）增减变动表、现金流量表和附注。 （2）将长期资产改称非流动资产，将长期负债改称非流动负债。 （3）收入不再区分主营业务收入和其他业务收入，统一称为营业收入。 （4）将递延税款借项改称递延所得税资产，将递延税款贷项改称递延所得税负债。 （二）少数股东权益列报方法变化。将少数股东权益列示于合并资产负债表的所有者权益项目下，表明合并财务报表编制理论由母公司观转为实体观。 第二讲 财务报表分析的操作案例 【资料】四川股份有限公司主要财务报表资料如下： 1、四川股份有限公司（简称四川公司）成立于1998年，主要生产和销售XXX产品，系增值税一般纳税人，企业适用的增值税税率为17%，企业所得税税率为25%。 2、2012年企业按一定比例预提了产品质量保证金（产品三包服务）。 3、企业的长期股权投资采用成本法核算。 4、企业2012 5、与代销公司签订代销售委托协议，中间商按销售总额的8%提取了销售佣金980万元。 6、资产类项目大额增减情况说明如下： （1）应收账款增加 元，系企业应收销售产品款项增加所致； （2）预付账款增加成本 元，主要系企业预付材料款增加所致； （3）其他应收款增加 元，主要系应收XXX 欠款、 XX 元欠款所致； （4）存货减少 元，主要系企业暂估原材料减少、盘亏原材料主材 元、盘亏编织袋 元、盘亏孰料 元所致； （5）固定资产增加 元，主要系交接期间企业新评估增加固定资产 元、补计提交接期间折旧 元，确认交接盘点固定资产盘亏净损失 元所致； （6）无形资产增加 元，主要系商标评估增值 元所致； 2、负债类项目大额增减情况说明如下： （1）应付账款增加 元，主要系应付仁寿县惠东矿业有限公司材料款 元、应付峨眉山市大为云祥石膏经营部材料款 元及应付资阳市顺通煤业有限公司材料款 元、应付暂估材料款 元增加所致； （2）预收账款增加 元，主要系企业预收销售产品款项增加所致； （3）应付职工薪酬增加 元，系应付职工工资及养老保险增加所致； （4）应交税费减少 元，系交接期间企业应缴纳的增值税及附加税增加和企业预缴 元所得税所致。 （5）应付利息增加 元，系交接期间企业应付未付银行借款利息增加所致。 （6）其他应付款增加 元，主要系其他应付四川省君信房地产开发有限公司借款元及江西南方水泥有限公司借款 元增加所致。 【要求】 1、运用财务会计分析方法，找出2012年企业资产负债表和利润表中存在的突出问题以及趋势变动异常的项目。 2、结合现金流量表具体分析项目趋势变动异常的原因。 3、编制2012年度与2011年度的比较利润表，试分析该公司可能存在的问题。 4、针对上述发现的问题，提出下一步核查的方向。