第七章-会计报表.pptVIP

第四节 现金流量表 一、现金流量表的性质和作用 1．现金流量表的含义 现金流量表是指企业管理当局编制的为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入、现金流出信息，以便于报表使用者了解及评价企业获取现金流量的能力，并据以预测企业未来的现金流量的一种会计报表。 （1）现金： 是指企业持有的库存现金以及存于银行或其他金融机构，并可随时用于支付的款项。即相当于库存现金、银行存款和其他货币资金的总称 （2）现金等价物： 指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资 （3）现金流量： 指企业在一定期间内现金和现金等价物的流入量和流出量 2．现金流量表的作用 （1）提供了当期现金流量的实际数据，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。 （2）有助于评价企业收益质量和财务弹性。 （3）有助于评价企业的资金流动性，预测企业未来的现金流量。 二、现金流量的分类 现金 流量 1．经营活动产生的现金流量 2．投资活动产生的现金流量 3．筹资活动产生的现金流量 三个过程产生的现金从哪里来？又到哪里去？ 经营活动产生的现金流量 现金收入 XXXXX 现金支出 XXXXX 经营活动产生的现金流量净额 XXXXX 投资活动产生的现金流量 现金收入 XXXXX 现金支出 XXXXX 投资活动产生的现金流量净额 XXXXX 筹资活动产生的现金流量 现金收入 XXXXX 现金支出 XXXXX 筹资活动产生的现金流量净额 XXXXX 现金净增加额 XXXXX 经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外 的所有交易和事项 销售商品、提供劳务收到的现金 税费返还。 收到的其他与经营活动有关的现金 …… 购买商品、接受劳务所支付的现金 支付职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 ...... 现金流入 现金流出 经营活动产生的现金流量 销售商品、 提供劳务收 到的现金 收到的其他 与经营活动 有关的现金 收到的税 费返还 当期销售商品、提供劳务收到的现金 减：当期因销售退回而支付的现金 加：当期销售、提供劳务收到的销项税额 当期收到前期的应收账款 当期预收的账款 当期收回前期核销的坏账损失 当期收到前期的应收票据 减：票据贴现利息 当期返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育附加之和 当期收到的捐赠现金 加：当期收到的押金、定金 当期收到的罚金、违约金 当期收到非常损失赔偿金 当期技术转让收入 经营活动产生的现金流量 购买商品、 接受劳务所 支付的现金 支付的各 项税费 支付给职 工以及为职 工支付的现金 当期购买商品、接受劳务支付的现金 加：当期购货支付的增值税 当期支付前期的应付账款 当期支付前期的应付票据 当期预付的账款 减：购货退回收到的现金 当期支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴 加：当期支付前期的职工未领取工资 为职工支付的养老保险、待业保险等 当期支付的职工医疗费、困难补助等 （不包括分配计入“在建工程”部分） 当期企业按规定支付的各项税费 加：当期上交前期应交未交的税费（包括支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车