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福特公司与内部 福特公司与内部审计 【按 : 国际内部审计师协会主席 、福特公司总审计师 托里 ·瑞得先生于 1997 年来华作了关于二十一世纪的 内部审计展望的演讲 , 介绍了福特公司内部审计工作情 况 ,本刊摘编部分内容供广大内审工作者学习参考 。】 美国福特汽车公司是一家拥有净资产 2500 亿美元 的大公司 。公司设有董事会审计委员会及内部审计机构 , 内审机构共有 200 人 , 并分散在各个国家 , 为全球性的管 理机构 ,是一种矩阵的组织机构 。福特公司的审计范围非 常广泛 ,涉及公司的各个领域 ,内部审计师分布在各个部 门不同领域 , 有专门负责计算机系统审计过程的审计师 , 有负责人员开发的审计师 , 也有专门负责风险和预防风 险分析的审计师 。 福特公司内部审计师不属终身职业 , 而且经常与其 他业务部门进行交流 , 这样做为审计人员更多接触经营 管理活动 ,获得经营管理经验提供了机会 ,为若干年后审 计师重返审计部门更加胜任审计工作 , 创造了有利条 件 。公司所有内部审计师都将能取得国际注册内部审计 师资格作为奋斗的目标 。 福特汽车公司非常重视内部控制环境及控制框架的 工作 , 并且是行之有效的 。由于有良好的内部控制环境 , 所以相对其他公司出的问题也较少 。 关于内部审计机构独立性问题 。总审计师直接向董 事会审计委员会主席报告工作 , 并根据审计委员会要求 , 确定哪些工作需要报告 ,哪些工作则不需要报告 ,划分和 制定出工作范围及权限 。如 : 关于舞弊行为 ,根据金额及 外部人员或内部人员 ,由内审部门制定出一条标准线 ,将 重大舞弊行为和一般舞弊行为加以区分 , 并视情况采取 不同的处理方式 。 关于公司内审战略的转移方向 。一是从原来的全面 审计向风险审计方向发展 ,审计重点放在风险领域 。二是 从事后侦破性审计 ,向预防性审计转移 。三是由现场审计 改变为整个经营业务流程审计 。四是从专门对各个地区 的单个工厂审计 ,转为面向全球 ,从整体上进行审计 。 关于对风险概念的认识 。福特公司认为 “: 是指那些 可能对战略和目标的实现产生影响的事件 、行为和环 境 。”根据这一理论 ,福特公司审计工作采取的是区别于 一般传统的审计方法 , 主要将审计的重点放在可能发生 的事情 ,反之 ,将不作为重点考虑 。并加大对这一领域的 审计量 , 采取的方法是直接分析高级管理部门的报告与 材料 ,层层检查管理环节的控制程度 ,直至控制制度令人 满意为止 。这样有效缩减了审计时间 ,提高了工作效率 。 由于福特公司许多支付系统全部采取了电脑自动化处 理 , 可以充分利用电脑软件的自身控制程序对转帐业务 进行控制 ,这样 ,审计的重点就主要放在环境和一些复杂 性的业务上 , 包括一些具体的措施和发生变化的业务范 围 。 关于控制风险责任 。风险失察的责任 ,由董事会高层 管理人员负责 。制定控制风险的政策 ,包括对存在的风险 及时识别 、评价以及进行控制 , 主要由经营管理部门负 责 。对于风险的监控是内部审计师的责任 。为控制风险 , 审计部门要负责对管理部门的人员进行培训 , 指出管理 中可能存在哪些风险 。另外内审人员还要经常参与一些 项目 , 目的是告诉有关人员防止风险发生所应采取的措 施 。如 : 开发和编制计算机审计软件时 ,由审计人员确定 程序中哪些环节需设置控制点 ,并保留审计线索 ,以便于 将来审计师对它进行审计 。当生产制造工艺变化时 ,告诉 管理人员 ,应该如何采取不同的控制方法 。为使监测持续 有效 ,福特公司采取不间断的全过程监测 。为保持与有关 部门的沟通和联系 , 审计部门还经常利用座谈会等形式 和管理部门的人员进行交谈 ,通过交谈和了解 ,注意发现 工作中存在的问题 ,并提出采取措施的意见和建议 。 关于如何看待审计对象的整体问题 。由于福特公司 是一家全球性公司 ,审计工作面广点多 。而传统的审计方 法是审计小组依次对各点进行审计 。由于各点之间缺乏 密切的联系 , 因此 , 得到的只是独立的数据和材料 , 看到 的也是相对独立的某个单位 。这样做 ,既费时又费力 ,达 不到宏观管理的效果 。为改变这种状况 ,福特公司将公司 所有业务范围作为一个整体审计对象来看待 。即对整个 34 文 摘 新 论J IAN GXIS HENJ 文 摘 新 论 J IAN G XI S HEN J I YU CAI WU 业务流程和整个过程实施审计 。其方法有 :一是从它的材 料流程的方面来审计 , 另外是从它的数据传送渠道来审 计 。其手段是通过终端机将所有数据调过来进行审查 。审 计的要点有 : 一是审计整体对象 ; 二是风险分析 ; 三是审 计进度