对我国政府会计改革引入权责发生制问题的思考.docVIP

PAGE PAGE 1 对我国政府会计改革引入权责发生制问题的思考 　　由于收付实现制不能保证将公共部门发生的费用正确分配进入其产出的物品与服务，就可能人为地降低所提供物品和服务的价格，实际上是纳税人在不知晓的情况下补贴了提供物品和服务的公共部门，导致了公共部门与私人部门在提供物品和服务方面的不公平竞争[1]。私人部门供应者可能会因此而被逐出市场。采用权责发生制可以对公共部门产出的成本——价格进行正确的核算，有利于公平竞争，并可以避免因各部门年度间资本支出波动造成的产出效率评价与比较的困难。在政府会计和预算中采用权责发生制可以向私人部门的决策者提供更为透明的，与私人部门更为接近的财务和预算信息，可以方便、合理地比较私营部门与公共部门的运作情况。有利于在公共部门和私人部门之间建立合作关系，便于采用更竞争、更商业化的方式提供政府产品和服务。 　　1.权责发生制 　　由于会计期间假设的存在，每一会计期间都要确定该会计期间的收入及费用，然后计算企业该期的盈利。这就需要确定：究竟哪些经济业务所产生的结果归于本会计期间?是根据现金的流入及流出确定为本期的收入和费用呢，还是根据经济业务所产生的权责来确定本期收入和费用呢?这就需要研究收入和费用的收付期间和受益期间的问题。收入和费用的收付期间指的是收入收到了现款(现金或银行存款)和费用用现款(现金或银行存款)支付的会计期间。收入和费用的受益