研发费用的核算和归集.docVIP

研发费用的核算和归集 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 一、研发费用核算的范围： 1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 7)勘探开发技术的现场试验费。 8)研发成果的论证、评审、验收费用。 二、核算流程： （1）、在管理费用、制造费用两个会计科目下设二级明细（研发费用）中归集研发费用，在二级明细中按费用要素设置三级明细（职工薪酬、物料、水、电等），在三级明细中再按研发项目下设四级明细。 （2）、对每个已立项的研发项目根据立项时间编制统一代码。 （3）、对每个研发项目所发生的研发费用在管理费用-研发费用、制造费用-研发费用中归集，便于次年年初汇算清缴前建立技术使用费加计扣除备查簿。 3、研发费用备查簿的建立： 根据国税发[2004]082号文件规定技术开发费的加计扣除改由纳税人自主申报扣除。主管税务机关应着重以下方面加强管理。 （1）.纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。 （2）.纳税人在年度纳税申报时应报送以下材料：技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算；技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单；上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据。 （3）.主管税务机关应对纳税人的纳税申报表及有关资料的真实性和合理性进行认真审查评估。着重审查其帐证是否健全，技术开发费用的范围是否符合《财政部 国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕41号）和《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发〔1996〕152号）的规定。对帐证不健全、不能完整、准确提供有关资料的纳税人，不得享受技术开发费加计扣除的政策。 因此，应根据相关要求建立健全研发费用备查登记簿，据以作为技术开发费加计扣除的依据。