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行为财政学研究评述 刘蓉 黄洪 ? 摘 要：行为财政学是行为经济学与财政学结合的产物，它借助行为经济学的基本理论和分析方法对传统财政学进行修正、补充和完善，以使财政学更接近现实，更富解释力。行为财政学不仅在理论上是一个全新的、尚待发掘的领域，在实践中也具有重要意义。本文从行为财政学的分析框架和行为财政学的研究内容两方面，对国外行为财政学的相关文献进行梳理和总结，并为进一步研究行为财政学提供了前进方向。 关键词：行为财政学，行为经济学，时间偏好，税收遵从 ? 2002年的诺贝尔经济学奖授予了Kahneman和Smith，标志着行为经济理论正式登入经济学殿堂，行为经济学（Behavioral Economics）这一新兴学科也得到了空前繁荣。随后，行为经济学逐渐向应用领域渗透，形成了一系列行为应用学科，其中，行为财政学（Behavioral Public Finance）就是行为经济学与财政学结合的产物。2叩4年南加州大学法学院院长McCaffery与密歇根大学税收政策研究中心主任Slemrod首次提出行为财政学这一概念。此后，他们多次召集国际上顶尖的财税专家讨论行为财政学问题。会议论文集《行为财政学》于2006年出版，标志着行为财政学的正式确立。本文从行为财政学的分析框架和行为财政学的研究内容两方面，对国外行为财政学的相关文献进行了梳理和总结。 一、行为财政学的分析框架 行为财政学有别于传统财政学，行为财政学借助行为经济学的基本理论和分析方法对传统财政学进行修正、补充和完善。在研究内容上，行为财政学涉及财政收入、财政支出和财政政策等领域。在研究方法上，行为财政学将心理学等现实因素引入其中。McCaffery Slemrod（2006）从形式要素、时间要素和遵从要素三个角度勾勒出行为财政学的分析框架。 （一）行为财政学的形式要素 形式是事物内在要素的外在表现，与形式相对的是内容，即构成事物的一切内在要素的总和。在财政领域，相同的内容，如果用不同的形式表现出来，可能导致不同的结果，即具有框架效应（framing effects）。Eckel，Grossman Johnston（2005）的研究表明，当面临相同金额的税收支出和费用支出时，由于存在税收规避（tax aversion）心理，人们更希望这种支出是费用而非税收。McCafferv Baron（2003）将解体效应（disaggregation effect）引入财政学研究视野，发现一个有趣的现象：一定金额的税款，如果被分解为若干较小金额的税款，纳税人感知到的税负会轻一些，因为他们没有将这些小额税款在心里进行理性加总。此外，隔离效应（isolation effect）显示，人们将不同用途的财政资金划归不同的心理账户（mental accounts），这些财政资金在心理账户之间不具有流动性，也就是说“打酱油的钱不能买醋”（McCaffery Slemrod，2006）。 上述资料显示，形式要素对政府的财政决策具有指导意义，政府可以通过“称谓改变”和“税收分解”降低人们的抵触情绪。并且，隔离效应为“专款专用”制度奠定了心理基础。当然，形式要素也会对财政产生一定的负面影响。McCaffery Slemrod（2006）指出，形式要素至少存在三方面的消极作用：（1）使得政治活动重形式轻实质，政府官员（包括财政官员）将花大量的时间和金钱在形式包装上，越善于形式包装和花言巧语的官员越会仕途光明。（2）由于不同的外在形式具有不同的甚至完全相反的偏好特征，从而使得财政结果具有不稳定性。（3）如果人们偏好形式完美而实质不是最优的财政决策，社会的真实财富和福利水平会由此下降。针对这些负面效应，他们提供了三种解决方案：（1）提高公众的文化素质，理性认识财政行为。（2）构建有效的激励机制，促使行为决策向理性决策转化。（3）规范政治程序，减少财政失误。 （二）行为财政学的时间要素 时间要素是影响跨期选择的重要因素。新古典经济学假定，人们的时间偏好具有一致性，即贴现率不随时间而改变。然而，现实情况可能与理论假设存在差异。20世纪80年代以来，随着实验经济学的兴起，人们开始运用高度控制的实验来推算贴现率。资料显示，人们的时间偏好不具有一致性，通常表现为贴现率随时间呈递减趋势（Thaler，1981）。经济学家曾用现代心理学和经济学分析技术，通过对心理偏误的数理模拟，建立了贴现率递减的双曲贴现模型（hyperbolic discounting model，Ieowenstein Prelec，1992）。双曲贴现模型的称谓来源于贴现率随时间递减所显现出的双曲线形状。后来，Iaibson（1997）进一步提出拟双曲贴现模型 （quasi-hyperbolic discounting model），用