项目二 子项目四 任务二 筹资与投资循环的实质性程序.ppt

（4） 审核资产负债表日后的收款事项，确定有无未及时入账的债权。 （5） 分析明细账户，对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏账损失。 （6） 对非记账本位币结算的其他应收款，检查其采用的折算汇率是否正确。 （7） 检查转作坏账损失项目，是否符合规定并办妥审批手续。 （8） 验明其他应收款的披露是否恰当。 （二）其他应付款审计 1.审计目标 确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整，确定其他应付款的期末余额是否正确，确定其他应付款的披露是否恰当。 2.实质性程序 （1）获取或编制其他应付款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；分析有借方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整；结合应付账款、其他未交款明细余额，查明是否有双方同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作重分类调整；标出应付关联方（包括持股5％以上的股东）的款项，并注明合并报表时应抵消的金额。 （2）请被审计单位协助，在其他应付款明细表上标出截至审计日已支付的其他应付款项，抽查付款凭证、银行对账单等，并注意这些凭证发生日期的合理性。 （3）判断选择一定金额以上和异常的明细余额，检查其原始凭证，并考虑向债权人发函询证。 （4）对非记账本位币结算的其他应付款，检查其折算汇率是否正确。 （5）审核资产负债表日后的付款事项，确定有无未及时入账的其他应付款。 （6）检查长期未结的其他应付款，并作妥善处理。 （7）检查是否存在超标准的职工教育经费和工会经费，必要时进行应纳税所得额的调整。 （8）检查其他应付款中关联方的余额是否正常，如数额较大或有其他异常现象，应查明原因，追查至原始凭证并作适当披露。 （9） 检查其他应付款的披露是否恰当。 （三）预计负债审计 1.审计目标 确定预计负债的确认是否完整，预计负债的计量是否符合规定，预计负债的会计处 理是否正确，预计负债的披 露是否恰当。 2.实质性程序 （1） 获取或编制预计负债明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 （2） 了解并对被审计单位对外担保的内部控制进行测试。 （3） 向相关银行函证担保事项。 （4） 对已涉诉并已判决的对外担保，取得并审阅相关法院判决书。 （5） 对已涉诉但尚未判决的对外担保，取得被审计单位律师或法律顾问的法律意见。 （6） 检查预计负债的估计是否准确，会计处理是否正确。 （四）公允价值变动损益审计 （1） 获取或编制公允价值变动损益明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对相符。 （2） 根据公允价值变动损益明细账，对交易性金融资产（负债）、衍生工具、套期保值业务和投资性房地产等各明细发生额逐项检查： 1 在资产负债表日，被审计单位是否将交易性金融资产（负债）的公允价值与其账面价值的差额记入本科目；处置交易性金融资产（负债）时，是否将原已记入本科目的公允价值变动金额转入投资收益。 3 2 在资产负债表日，被审计单位是否将衍生金融工具的公允价值与其账面价值的差额记入本科目；终止确认衍生金融工具时，其会计处理是否正确。 3 对于在资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，是否进行了正确的会计处理。 3 4 以公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值变动损益，应结合对应科目，检查其初始成本确定是否正确，期末公允价值确定是否合理；处置时，原公允价值变动（含记入本科目的资本公积）有无正确结转至其他业务成本。 （3） 确定公允价值变动损益的披露是否恰当。 （五）所得税费用审计 编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所得税负债明细表，核对与明细账合计数、总账及报表数是否相符。 （1） 审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，计算当期所得税费用。 （2） 期末资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异，计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益）。 （3） 将所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。 （4） 所得税费用、递延所得